Основы финансового учета. Часть 3. Бюджетирование. Основные и операционные бюджеты

Некоторое время назад в нашем блоге была статья о том, как показать цифры в БДР с помощью сводных таблиц, диаграмм и Power Query. Тогда был подготовлен Dashboard в Excel и оформлен в деловом стиле: минимум цветов, все четко и понятно. На самом деле с оформлением можно было «поиграть» и сделать более интересные решения по цветам и акцентам. А можно «перегрузить» отчет и в погоне за красотой сделать его нечитаемым. Короче, сегодня будем говорить о том, как можно оформить бюджеты.

Предыдущие статьи блога по теме: – Анализ исполнения БДР – Начало работы в Power Query – Как собрать бюджет в Excel за 3 клика (вебинар)

Файл с бюджетом тоже приложен. Как всегда, его можно скачать, разобраться как он устроен и использовать в работе. В файле несколько листов:

  1. Вспомогательные листы. «1» — результат преобразования данных бюджета с помощью Power Query, и «2» — лист, где хранятся сводные таблицы.
  2. Сами отчеты находятся на листах «БДР» и «бдр1»-«бдр5». Они оформлены в разных стилях, но цифры показывают из одного бюджета (на листе с данными).

Отчет сделан универсальным на случай, если в вашем Excel нет надстройки Power Pivot. Поэтому чтобы цифры в графиках обновились при изменении данных, нужно нажать кнопку в меню Данные → Обновить х два раза подряд: первый раз для выполнения запроса Power Query, второй – для формирования сводных таблиц.

Итак, как оформить Dashboard для бюджета.

Вариант 1. БДР в «классическом» стиле

Классический способ оформления отчета – с помощью белого, черного и серого цветов. Именно такое цветовое решение рекомендует компания McKinsey для создания презентаций. А белый фон, по мнению различных экспертов по визуализации, лучше всего подходит для восприятия информации.

Так что, если ваши диаграммы серого цвета, без дополнительных элементов оформления и украшений — вы в тренде. Чем проще диаграммы, тем легче их понять. Такое представление помогает сосредоточиться и создает максимальный фокус на смысловом наполнении.

В своем бюджете мы немного отступили от «радикально»-классического варианта и добавили один цветовой акцент – на динамику изменения чистой прибыли. Все-таки большинство компаний (хотя и не все) при анализе БДР в первую очередь обращают внимание на прибыль.

А вот что об акцентах с помощью цвета пишет Стивен Фью: «Когда какой-либо цвет появляется как контраст с нормой, наши глаза обращают на это внимание, а мозг пытается придать смысл различиям». Теперь посмотрите на картинку ниже. Ну как, работает прием или нет?

image

Вариант 2. БДР по мотивам The Economist

Следующий пример цветовых решений для отчета – по мотивам журнала The Economist. Если вы видели этот журнал, то точно узнаете цвета на картинке ниже. Синий фон появился в диаграммах журнала в 2001 году (в последнее время фон также чаще светлый и белый).

image

Те, кто читал работы Эдварда Тафти наверняка подумают: «Да это же «чернила»!». То есть фоны, линии, затенения и другие эффекты, отвлекающие от основной информации. А мне кажется, что это решение придает оригинальности и узнаваемости журналу. Если вы сильно против такого оформления, просто признайтесь: вы не любите The Economist ))

Вариант 3. БДР в «неоновом» стиле

Воу-воу! Вот тут точно много чернил! Здесь важно помнить, что темный фон поглощает некоторую часть света от других элементов, поэтому между элементами должно быть достаточно пустого пространства или «воздуха». При создании такого отчета тщательно проверяйте читаемость текста. Также темные цвета хорошо воспринимаются в темное время суток, когда глаза уже настроились на их восприятие. Так что, если в вашей компании принято регулярно задерживаться и проводить совещания вечерами, вам может такой Dashboard и подойти. Ну или если вы IT-компания. Или если ваша компания торгует неоновыми вывесками. Кроме того, темные Dashboard-ы хорошо смотрятся в интернете на дизайнерских сайтах.

Вариант 4. Отраслевое оформление

Как мне кажется, многие компании «грешат» тем, что в отчетах и презентациях не используют корпоративные цвета. А вообще, это сильно рекомендуется делать. Возьмем пример фирменных цветов в формате флористики. Почему флористика? Чтобы разбавить примеры оформления Dashboard-ов, сделали в таком стиле.

Здесь хочу обратить ваше внимание на иллюстрацию с листьями на заднем фоне, которая не несет никакого смысла и используется исключительно для оформления (мы её специально добавили). Если её удалить, данные будут восприниматься легче. Для убедительности можете открыть файл, удалить картинку с листьями и сравнить «до» и «после». Не знаю как вам, а мне вариант без лишнего декора нравится больше.

Для кого подойдет такой отчет? Думаю, для магазина цветов будет в самый раз ))

Вариант 5. БДР, если вам не нравится ваш начальник

Следующий вариант подойдет, если вам не нравится ваш начальник. Сделайте ему темный дашборд с полупрозрачным фоном под диаграммами. Говорят, что данные в таких отчетах сразу воспринимаются правым полушарием мозга (мыслящим образами, а не цифрами), поэтому если вместе с диаграммами дополнительно «подгружать» линии заднего фона, то у человека может начаться перегруз (или что-нибудь похуже). Но не сразу. Сначала вас скорее всего похвалят за добросовестность и старательность – картинка-то красивая.

Ради эксперимента сами внимательно рассмотрите здания на заднем плане отчета. Фотография будет отвлекать от восприятия данных и не даст сфокусироваться.

Надеюсь, наша подборка поможет вам определиться с решениями для оформления отчетов. Отличных всем бюджетов!

Бюджет на очередной год формируется с учетом функционирования предприятия: продажи, закупка, производство, хранение, учет и т.п. Планирование бюджета – это продолжительный и сложный процесс, ведь он охватывает большую часть среды функционирования организаций.

Для наглядного примера рассмотрим дистрибьюторскую фирму и составим для нее простой бюджет предприятия с примером в Excel (пример бюджета можно скачать по ссылке под статьей). В бюджете можно планировать расходы на бонусные скидки для клиентов. Он позволяет моделировать различные программы лояльности и при этом контролировать расходы.

Данные для составления бюджета доходов и расходов

Наша фирма обслуживает около 80-ти клиентов. Ассортимент товаров составляет около 120-ти позиций в прайсе. Она делает наценку на товары 15% от их себестоимости и таким образом устанавливает цену продажи. Такая низкая наценка экономически обоснована плотной конкуренцией и оправдывается большим товарооборотом (как и на многих других дистрибьюторских предприятий).

Для клиентов предлагается бонусная система вознаграждений. Процент скидки на закупку для крупных клиентов и ресселеров.

Условия и размер процентной ставки бонусной системы определяется двумя параметрами:

  1. Количественная граница. Количество приобретенного конкретного товара, которое дает клиенту возможность получить определенную скидку.
  2. Процентная скидка. Размер скидки – это процент, что вычисляется от суммы, на которую приобрел клиент при преодолении количественной границы (планки). Размер скидки зависит от размера количественной границы. Чем больше товара приобретено, тем больше скидка.

В годовом бюджете бонусы относятся к разделу «планирование продаж», поэтому они влияют на важный показатель фирмы – маржу (показатель прибыли в процентном соотношении от общего дохода). Поэтому важной задачей является возможность устанавливать несколько вариантов бонусов с разными границами на уровнях реализации и соответствующих им % бонусов. Нужно чтобы маржа удерживалась в определенных границах (например, не меньше 7% или 8%, вед это же прибыль фирмы). А клиенты смогут выбирать себе несколько вариантов бонусных скидок.

Наша модель бюджета с бонусами будет достаточно проста, но эффективная. Но сначала составим отчет движения средств по конкретному клиенту, чтобы определить можно ли давать ему скидки. Обратите внимание на формулы, которые ссылаются на другой лист пред тем как посчитать скидку в процентах в Excel.

Составление бюджетов предприятия в Excel с учетом лояльности

Проект бюджета в Excel состоит из двух листов:

  1. Продажи – содержит историю движения средств за прошлый год по конкретному клиенту.
  2. Результаты – содержит условия начисления бонусов и простой счет результатов деятельности дистрибьютора, определяющий прогноз показателей привлекательности клиента для фирмы.

Движение денежных средств по клиентам

Структура таблицы «Продажи за 2015 год по клиенту:» на листе «продажи»:

  1. Товар – Наименование товаров.
  2. Закупочная цена – цены, по которым дистрибьютор закупает продукцию у поставщиков.
  3. Закупочная сумма – это количество товара умножено на его цену.
  4. Количество продаж – количество товара проданного конкретному клиенту за 1 год.
  5. Цена реализации – закупочная цена + 15% наценки. Формула наценки:
  6. Объем продаж – сумма, на которую было продано товара.
  7. Бонус-сумма – суммы скидок, которые клиент получает при преодолении количественной границы конкретного товара (значение ячеек этой колонки получены ссылкой из ячейки расчета бонусов на листе «Результаты»). Формула расчета скидки в Excel:
  8. Прибыль – рассчитывается: Объем продаж — Закупочная сумма — Бонус.

Модель бюджета предприятия

На втором листе устанавливаем границы для достижения бонусов соответствующие им проценты скидок.

Следующая таблица – это базовая форма бюджета доходов и расходов в Excel с общими финансовыми показателями фирмы за годовой период.

Структура таблицы «Условия бонусной системы» на листе «результаты»:

  1. Граница бонусной планки 1. Место для установки уровня граничной планки по количеству.
  2. Бонус % 1. Место для установки скидки при преодолении первой границы. Как рассчитывается скидка для первой границы? Хорошо видно на листе «продажи». С помощью функции =ЕСЛИ(Количество > граница 1 бонусной планки[количество]; Объем продаж * процент 1 бонусной скидки; 0).
  3. Граница бонусной планки 2. Более высокая граница по сравнению с предыдущей границей, которая дает возможность получить большую скидку.
  4. Бонус % 2 –скидка для второй границы. Рассчитывается с помощью функции =ЕСЛИ(Количество > граница 2 бонусной планки[количество]; Объем продаж * процент 2 бонусной скидки; 0).

Структура таблицы «Общий отчет по обороту фирмы» на листе «результаты»:

  1. Суммарный объем продаж. Общая сумма проданного товара.
  2. Суммарная закупка. Общая сумма, на которую приобретено товара у поставщиков.
  3. Суммарный бонус. Общая сумма скидок.
  4. Прибыль БРУТТО: Суммарный объем продаж — Суммарная закупка – Суммарный бонус.
  5. Маржа 1: Прибыль БРУТТО / Суммарный объем продаж (в процентном выражении грязной прибыли).
  6. Расходы по реализации – сумма расходов на дистрибуцию товара (логистика, доставка, реклама и т.п.).
  7. Расходы на управление – суммарные расходы на зарплату сотрудникам, налоги и т.п.
  8. Прибыль НЕТТО (чистая прибыль) – Прибыль БРУТТО — Расходы по реализации — Расходы на управление.
  9. Маржа 2 – Прибыль НЕТТО / Суммарный объем продаж (в процентном выражении).

Готовый шаблон бюджета предприятия в Excel

И так у нас есть готовая модель бюджета предприятия в Excel, которая является динамической. Если граничная планка бонусов находится на уровне 200, а бонусная скидка составляет 3%. Это значит, что в прошлом году клиент приобрел товара в количестве 200шт. А в конце года получит за это бонус скидку 3% от стоимости. А если клиент приобрел 400шт определенного товара, значит, он преодолел вторую граничную планку бонусов и получает скидку уже 6%.

При таких условиях изменится показатель «Маржа 2», то есть чистая прибыль дистрибьютора!

Задача руководителя дистрибьюторской фирмы выбрать самые оптимальные уровни граничных планок для предоставления клиентам скидки. Выбирать нужно так чтобы показатель «Маржа 2» находился хотя бы в приделах 7%-8%.

Скачать бюджет предприятия-бонус (образец в Excel).

Чтобы не искать лучшее решение методом тыка, и не делать ошибок рекомендуем прочитать следующею статью. Там описано как сделать в Excel простой и эффективный инструмент: Таблица данных в Excel и матрица чисел. С помощью «таблицы данных» можно в автоматическом режиме визуализировать самые оптимальные условия для клиента и дистрибьютора.

Автор: Борис Максимилианович Карабанов, специалист в области стратегического и организационного проектирования, проектирования систем управления финансами.

Такое понятие, как основной бюджет (по-английски master budget) охватывает все стороны деятельности предприятия. Знание алгоритма его составления дает возможность:

  1. получить представление о логике составления бюджета предприятия во всех его аспектах;
  2. понять последовательность и источники информации на каждом шаге этого процесса;
  3. иметь возможность еще раз вернуться к рассмотрению каждого бюджета более глубоко — для выявления факторов, которые следует учитывать в ходе составления бюджета, а также для упрощения последующего формирования финансово-бюджетной структуры.

Первым шагом практически всегда является прогноз продаж (блок 1). Это категоричное утверждение соответствует рыночному принципу планирования. Ему могут возразить только те предприятия, объем выпуска которых ограничен их производственной мощностью и они продают столько, сколько могут произвести.

Прогноз продаж на более длительный срок необходим для составления проектов расширения, прежде всего проекта инвестиций. Если же такое предприятие является частью холдинга, то его бюджет будет только частью основного бюджета головного предприятия, и вот тот бюджет начнется именно с прогноза продаж.

Вторым шагом является одновременное составление бюджета производства (блок 2) и бюджета запасов (блок 3). Обычно кажется, что бюджет производства куда важнее «каких-то запасов», но это иллюзия. Бюджет производства не столько важнее, сколько сложнее. Он отражает более хлопотную сферу производственно-финансовой деятельности и потому привлекает больше внимания со стороны руководства. Однако если не знать своих запасов, допустим, на начало периода, как подсчитать, сколько требуется производить?

Может, производить в ближайшее время вообще ничего не стоит, а имеет смысл распродать накопившееся? Если не планировать запасов внутри периода, как отправлять людей в отпуск? Как, в конце концов, справляться с сезонностью производства? Значит, планируем запасы — производство — снова запасы — сверяем их со складскими возможностями — корректируем производство — запасы и т. д.

Третьим шагом будет составление бюджета коммерческих расходов (блок 4) и бюджета административных расходов (блок 5). При этом стоит напомнить, что коммерческие расходы обычно носят полупеременный или даже чисто переменный характер. Поэтому они должны планироваться в связке с реализацией. В то же время административные расходы отражают только размеры управленческого аппарата и тягу к офисной роскоши. Значит, это расходы сугубо постоянные, и их бюджет может быть составлен обособленно. Потому блок 5 как бы «подвешен в воздухе».

На следующем, четвертом шаге следует составить бюджет снабжения (он же бюджет закупок). Дело это сложное, но реальное и нужное. Исходные данные для него берутся из бюджета запасов (блок 3) и прогноза продаж (блок 1), иногда — из бюджета производства (блок 2). Они позволяют рассчитать, сколько и какого сырья, материалов и комплектующих в какие сроки нужно завезти. Информация о платежах за поставки потом используется при составлении бюджета денежного потока.

Бюджет производства на пятом шаге перетекает в бюджет расхода основных материалов (блок 7). С одной стороны, именно этот бюджет образует вторую строчку: себестоимость реализованной продукции в Отчете о прибыли и убытках. С другой — он показывает, сколько сырья, материалов и комплектующих будет израсходовано для намеченного объема производства (потребность в ресурсах).

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Организация бюджетирования на предприятии: как и с чего начать

Следовательно, где есть возможность составлять бюджет основных материалов не только в денежном, но и в натуральном выражении, это очень желательно делать. Технически такая возможность есть почти всегда. Настоящую проблему представляет отсутствие нормативной базы по расходу материалов.

На этом же, пятом шаге планируется прямая (сдельная) заработная плата (блок 8), зависящая от объемов производства. Составление ее бюджета также упирается в наличие тарифно-квалификационного справочника. Обратите внимание на два момента:

  • Во-первых, общую сумму сдельной заработной платы неплохо приплюсовывать к расходам на основные материалы и полученную сумму вписывать в Отчет о прибыли и убытках вместо традиционной «материальной» себестоимости. Расчет торговой наценки после этого станет значительно корректнее, а анализ финансовой отчетности — гораздо информативнее.
  • Во-вторых, сумма расходов основных (прямых) материалов и сдельной (прямой) заработной платы по каждому виду продукции и в расчете на единицу даст нам прямую себестоимость каждого изделия, партии изделий или всех изделий данного вида, произведенных за период.

Эта информация бесценна для тех предприятий, которые зависят от структурных сдвигов, т. е. производят как более, так и менее выгодную продукцию, и страдают, когда менее выгодная «перевешивает». Запомним это: на пятом шаге, при составлении бюджетов прямых расходов и прямой зарплаты мы в качестве промежуточной информации получаем данные о прямой себестоимости.

На шестом шаге должен появиться бюджет косвенных производственных расходов, т. е. расходов, которые предприятие несет для поддержания производства в действующем состоянии, но которые не могут быть увязаны с каким-либо конкретным изделием. Расходы также могут демонстрировать разную степень связи с доходами и быть как переменными, так и постоянными. Косвенные производственные расходы, рассчитанные на единицу продукции, в сумме с прямой себестоимостью дадут нам производственную себестоимость нашей продукции/услуг.

По отношению же к блоку 10 (бюджету себестоимости) возникает несколько вопросов, связанных с управлением себестоимостью:

  • Понятно, что валовая себестоимость по сути равна общей сумме расходов на продукт, реализованный в данном периоде. Но как работать с этой общей суммой, чтобы можно было оценить ее? Много или мало, что изменилось по сравнению с прошлым периодом или планом? Есть ли что-то, что можно сэкономить, и т. д.?
  • «Много — мало» и всякие изменения легко отслеживать по удельной себестоимости, т. е. по себестоимости в расчете на единицу продукции. Но тогда как увязать валовые расходы (косвенные производственные, коммерческие, административные) с общей массой произведенных или реализованных товаров?

Ответы на эти вопросы крайне важны. Составление двух бюджетов себестоимости (валовой и удельной) — это содержание седьмого шага алгоритма основного бюджета.

Сейчас мы переходим к восьмому шагу и блоку 11: бюджету доходов и расходов (БДР) по основной деятельности. Сам по себе он достаточно прост, так как вся необходимая для составления БДР информация у нас уже есть. При укрупнении БДР он образует ту часть Отчета о прибыли и убытках, которая отражает основную деятельность предприятия — без финансовой, «прочей» и инвестиционной деятельности (внереализационных операций).

Если ваше предприятие не имеет «прочей деятельности» в больших объемах и не планирует получать крупных доходов от финансовой деятельности или связанных предприятий, то Отчет о прибыли и убытках (ОПУ) можно считать готовым. Но порой перечисленные факторы имеют место, да к этому может быть запланирована продажа основных фондов.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Финансовый анализ как инструмент диагностики финансового состояния компании

Итак, Отчет о прибыли и убытках у нас готов. Теперь мы делаем по нашей схеме «виток назад» и на девятом шаге возвращаемся к прогнозу доходов, превращая его в прогноз выручки (блок 12), т. е. реальных поступлений «живых денег».

На десятом шаге мы подходим к интересной процедуре: прогнозированию баланса (блок 13). Этот документ многим нефинансистам кажется почти мистическим. Порой даже и финансисты испытывают затруднения с его прогнозированием. На самом деле это достаточно просто.

Нужно только изначально провести различие между теми статьями баланса, которые обусловлены объективно и скорректированы просто так быть не могут (назовем их «объективными»), и статьями, которые могут быть изменены в зависимости от различных обстоятельств. Эти статьи логично назвать «регулирующими».

Конечно, для прогнозирования баланс вполне можно свернуть и пользоваться его упрошенной формой. Получается, что подавляющее большинство статей баланса носят объективный характер.

Порядок сортировки групп в обеих частях баланса может быть различным: например как по убыванию, так и по возрастанию ликвидности. Структура баланса отражает сверху вниз убывание ликвидности и опирается на предположение о том, что аналитику (пользователю финансовой отчетности) цифра в верхней строке кажется более значительной, чем в последующих. Потому вверху стоят значения оборотного капитала в активах и текущих обязательствах в пассивах — значения, существенно более важные для финансового управления.

Пока не рассчитан уровень регулирующих статей, активы пассивам равны не будут, это ясно. Если пассивы больше активов, то регулирующая статья одна: денежные средства, и подсчитать значение по ней очень легко. Если активы больше пассивов, то разница должна быть покрыта пассивными регулирующими статьями — кредитами банка и поставщиков. С одной стороны, они в чем-то равнозначны. С другой стороны, при распределении кредитов между ними нужно руководствоваться договоренностями и характером отношений с одними и другими:

  • если по банковскому кредиту есть ограничения, а с поставщиками отношения налажены, то фиксируем максимально возможную сумму банковского кредита, остальное относим на счет поставщиков;
  • если договора поставок «не очень» по условиям оплаты, но есть банковская кредитная линия достаточного объема, то рассчитываем задолженность перед поставщиками по формуле оборачиваемости, заложив в нее приемлемый срок оплаты. Остальное относим на банковский кредит;
  • если у вашего предприятия ни кредитной линии, ни значительной отсрочки платежа по поставкам нет, а активы с пассивами не сходятся, вам стоит задуматься о перспективах своего бизнеса. Это явственный сигнал наметившегося неблагополучия.

По данным полученного прогноза баланса можно будет рассчитать будущие показатели финансовой устойчивости и ликвидности, а затем и сравнить их с нынешними. Это покажет, как изменится статус вашей фирмы в будущем.

На одиннадцатом шаге пора составлять бюджет инвестиций (блок 14). На этом этапе он составляется достаточно произвольно — вполне можно указать затраты на все проекты, о которых мечтается. Сюда же целесообразно включить дивиденды, которые предполагается выплатить.

Двенадцатый шаг —это бюджет движения денежных средств (БДДС, блок 15). При составлении БДДС второй раз «выплывает» сумма банковского кредита — первый раз она появилась в прогнозе баланса. Во-первых, эти суммы, взятые на одну и ту же дату (дату прогноза баланса), надо сравнить между собой. Конечно, они будут как-то различаться.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Ценность товара: от чего она зависит и как ее рассчитать

Надо разобраться, насколько велико различие и почему оно возникло, и после этого скорректировать либо баланс, либо БДДС. На практике обычно кредит в балансе оказывается меньше за счет колебаний товарных запасов и оплаты собственных счетов. Однако в каком-то конкретном случае может быть и по-другому.

Во-вторых, на базе полученной суммы кредита можно рассчитать процентные выплаты и вставить их в ОПУ, который после этого окажется по-настоящему завершенным.

Наконец, в-третьих — БДДС может показать, что запланированные инвестиции компании непосильны. В этом случае их надо урезать, оставив самые важные, и разработать окончательный вариант проекта инвестиций.

Иногда для получения окончательного варианта проекта инвестиций требуется несколько итераций, причем немало. Если с первого-второго раза не вышло — это нормально. Другое дело, что затруднения в ходе планирования почти наверняка означают последующие затруднения в реализации и подталкивают к более строгому контролю.

Несмотря на то, что мы дошли до конца основного бюджета, хочется еще раз пройтись по обратным связям, возникающим между его блоками. Организация обратной связи является отдельной, особо важной задачей постановки цикла управления.

Интересно то, что обратные связи в заметной степени формируются и могут быть отслежены уже на этапе составления бюджета, а не только в ходе анализа его исполнения. В первую очередь эти циклические связи проявляются на уровне основных бюджетов, но сейчас можно привести примеры и более глубокого взаимодействия. Итак:

  • Бюджет производства и бюджет запасов влияют друг на друга. Их надо последовательно согласовывать, чтобы не допустить ни затоваривания, ни простоев ввиду отсутствия сырья.
  • Бюджет доходов и расходов (БДР, он же в агрегированном виде — ОПУ) имеет двустороннюю связь с бюджетом движения денежных средств (БДДС). Из ОПУ в БДДС идут данные о расходах на период» из БДДС в ОПУ — результаты расчета процентных выплат.
  • Прогноз баланса и БДДС «проверяют» друг друга в вопросах правильности расчета заемных средств, остатка товарных запасов, дебиторской задолженности и т. д.
  • БДДС влияет на проект инвестиций, «ограничивая его в средствах» или, наоборот, давая дополнительные. Изменения в проекте инвестиций отражаются в балансе.

Есть и еще обратные связи, в результате возникновения и обязательного учета которых составление бюджета превращается в многошаговую, достаточно скрупулезную и трудоемкую процедуру. Не огорчайтесь! Во-первых, с каждым разом согласование всех тонкостей будет даваться вам все легче. Во-вторых, овладение бюджетом с его петлями и возвратами позволит вам понять и учесть «могучие властительные связи», руководящие вашим бизнесом. Теперь не они, а вы будете руководить ходом событий!

Научитесь составлять бюджеты, планировать и контролировать деятельность организации изучив курс «Бюджетирование и внутрифирменное планирование»:

Бюджетирование и внутрифирменное планирование: практический интерактивный мультимедийный дистанционный курс

Изучите сегодня

  • Креативность и интеллект: развитие творческих и аналитических способностей

  • Имиджеология

  • Финансовый менеджмент: управление финансами

  • Диссекционный кадавер-курс по инъекционным и нитевым методикам в косметологии. День третий: мастер-класс живых инъекций

  • STERILIS: асептика и антисептика в практике врача-косметолога. Всё о профилактике осложнений и вторичных инфекций

  • Конкурентная разведка

  • Стратагемы: мудрость обращения с людьми

  • Нумерология

  • Диссекционный кадавер-курс по инъекционным методикам в косметологии. День третий: live-инъекции

Также смотрите

Составление бюджета является универсальным инструментом в управлении бизнес-процессами. При помощи данных инструментов появляется возможность не только оптимизировать использование ресурсов организации, но и сделать оценку экономической деятельности предприятия, которое находится лишь на планировочном этапе.

Здесь ключевым элементом является организация бюджета доходов и расходов (сокращенно БДР). На его основе составляется прогнозирование результата деятельности за весь период, на который формируется бюджет.

Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.

Как составить Бюджет доходов и расходов?

Прежде чем ответить на вопрос о формировании БДиР, необходимо усвоить: бюджет доходов и расходов является завершающей частью образования финансового бюджета организации. В основе БДР лежит множество показателей, среди которых данные о комплексе бюджетов на всех уровнях.

Принято, что перед тем, как составлять БДР, необходимо сформировать производственный бюджет, бюджет, связанный с продажами, бюджет, который включает в себя все производственные издержки, управленческий бюджет, коммерция и общепроизводственные траты и т.д.

На заметку. Таким образом, бюджет доходов и расходов является некой чертой, которая обобщает все эти показатели.

Итогом образования БДиР будет подсчет на окончание бюджетного периода чистой прибыли.

Составные части БДР

Составные части бюджета доходов и расходов принято разделять на две части:

  • доходная;
  • расходная.

Рассмотрим каждую подробнее.

Доходная

В нее включается следующее:

  • прибыль от продажи основной продукции, отток которой запланирован в бюджетной фазе;
  • прибыль от других типов реализации какой-либо продукции;
  • прибыль, полученная от внереализационных доходов. Сюда включается и полученная денежная сумма от займов, которые были предоставлены другим организациям. Также прибыль может поступить от смены курса валюты.

Расходная

Эта часть состоит из показателей:

  • производственных затрат. Берутся эти данные из затрат, связанных с производственным бюджетом;
  • расходов, связанных с коммерцией и управлением;
  • расходов на прочие нужды. Сюда включаются процентные выплаты по взятому кредиту и т.д.

На заметку. При необходимости, связанной с потребностями учета, каждую отдельную строку доходной и расходной части можно детализировать и добавить новые элементы.

Форма отчета по БДиР

Модель отчета может быть разной и в большинстве своем зависит конкретно от специфики предприятия, на котором составляется. Но существует общий принцип, соблюдать который обязательно, — реальное отражение достоверного порядка и смысла подсчета, который планируется как результат на намеченный бюджетный период.

Самый популярный вид отчета, он же самый простой — использование формы 2 отчета о прибыли и убытках. Оформляется все по стандарту, но основа — все регламентные показатели организации.

На заметку. Отчет, в котором будет сформирован бюджет каждого уровня компании, позволяет увидеть практически все направления, негативно влияющие на прибыль.

Именно поэтому правильно составленный бюджет доходов и расходов, в котором будут учитываться все возможные аспекты деятельности организации, не только помогает руководителям своевременно принять правильные решения, но и изменить некоторые нюансы в деятельности фирмы. Например, исправить план по продажам на более актуальный или вовремя подключить дополнительные резервы ресурсов.

Так выглядит форма 2 на примере:

Отличия БДР от БДДС

БДДС (бюджет движения денежных средств) так же, как и БДР, является финансовым бюджетом. Притом они одновременно самые популярные. Многие думают, что эти понятия схожи, однако это далеко не так, и можно заметить приличное количество отличий, которые могут это подтвердить.

Что такое БДР, мы знаем. Теперь необходимо узнать, что конкретно из себя представляет бюджет движения денежных средств.

БДДС — документ, отражающий потоки денежных средств, которые существуют во всей организации. То есть сюда включаются только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте.

Сравнение

БДР отличается от БДДС не только целями, для которых они формируются, но и показателями, которые включены в их отчетность.

  • БДР — разрабатывается для планирования прибыли, которую способна получить организация за бюджетный период. Сюда включаются данные о себестоимости и выручке. По форме отчета документ очень похож на бухгалтерский отчет о прибыли и убытке.
  • БДДС исполняет другую функцию — бюджет такого типа формируется для распределения потока денежных средств. Они могут быть как входящими, так и исходящими. Документ показывает всю деятельность организации, которая была выполнена в денежной форме. Таким образом, отслеживаются все перемещения средств компании по различным счетам. Документ похож на отчет по движению денежных средств.

Именно в этих пунктах заключается принципиальное отличие между БДР и БДДС.

Пример таблиц БДР

Если составлять отчет в Excel, то он будет выглядеть именно таким образом, как в примере. Ничего сложного в составлении БДР нет, если разобраться, конечно.

Более интересно бюджеты строятся на базе программы 1С. Например, так:

Причем в системе 1С каждую из цифр можно расшифровать вплоть до первичного документа.

Как видно, на картинке учитывается множество факторов. Такие объемные таблицы характерны в основном для крупных предприятий. Если же у Вас небольшая организация, то число столбцов может сократиться в несколько раз.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Оцените статью, пожалуйста!

image

Бюджетирование доходов и расходов (БДР) – это такой инструмент менеджмента, который необходимо активно применять на каждом предприятии.

У каждой компании своя собственная система бюджетирования, которая зависит от поставленных целей и стратегии финансового планирования. Поэтому назначение существования БДР – это достижение целей руководящего состава предприятия, используя собственные силы и средства объекта хозяйствования. Кроме этого документа, существует еще два вида бюджета – БДДС и БДЛ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

—>

Документ обычно составляется не только для предприятия в целом, но и для отдельных его подразделений. Бюджет доходов и расходов объединяет в себе план работы всех структурных элементов компании и позволяет принимать решения, касающиеся управленческих решений, единым потоком.

В этом документе указываются суммарные финансовые потоки и прибыль. Таким образом, БДР можно назвать результатом координированной деятельности руководств каждого подразделения предприятия, что направлено на эффективное управление всей компанией в целом.

Благодаря расчетам, которые используются при формировании бюджета, возможно точно определить количество денег, которое необходимо для реализации того или иного проекта. Конкретно это касается источников поступления средств (например, собственные средства компании или займы).

В чем их цель

Можно выделить три основных цели формирования БДР:

  • определение, насколько деятельность предприятия эффективна;
  • выявление наиболее эффективных подразделений компании за установленный период времени;
  • установление лимитов, касающихся основных статей расходов.

Отчет о прибылях и убытках схож по своим функциям с бюджетом, но, в отличие от БДР, в нем указываются запланированные убытки. В БДР в этом случае может быть указана лишь нулевая прибыль.

Бюджет доходов и расходов позволяет руководству предприятия провести анализ прибыли и найти пути увеличения этого показателя. Кроме того, этот документ дает возможность провести оптимизацию налоговых и других обязательных выплат.

Еще одна цель БДР – полное раскрытие прибыли доходов компании, ее расходов и себестоимости производства продукции. Это позволяет точно определить прибыль, которую компания получает в выбранном периоде.

Исключением может быть тот случай, когда предприятие запускает новый проект, прибыль от которого ожидается только через несколько лет. Тогда в выбранном периоде времени убытки будут неизбежны, но бюджет в итоге будет показывать безубыточность.

image
Пример отчета о прибылях и убытках (форма 2)

Популярные подходы

По мнению ведущих экспертов в области бюджетирования, существует два подхода в разработке БДР:

Top-down бюджетирование (сверху-вниз)
  • Этот способ удобен для формирования системообразующих для компании бюджетных документов. Например, для компании, занимающейся торговлей, к таким документам можно отнести бюджет продаж.
  • Этот подход заключается в том, что руководство выделяет итоговые значения основных бюджетных форм, а отдельные подразделения компании заполняют их. Что касается бюджета продаж, то руководящий состав компании устанавливает требуемый объем выручки, а персонал подразделений подбирает под него список позиций. Таким образом формируется каждая часть общего бюджета ДР.
Bottom-up бюджетирование (снизу-вверх)
  • В этом случае центр финансовой ответственности формирует детализированный вариант своего подразделения. Затем эти данные отправляются руководству предприятия на утверждение.
  • Часто информация искажается, так как при разработке части, посвященной доходам, значения обычно занижаются. Это связано с тем, что в таком случае их легче достичь. Что касается расходной части, то здесь они, наоборот, указываются немного выше.

У обоих подходов есть свои плюсы и минусы. Считается, что самым оптимальным вариантом бюджетирования является итерационный. Суть его заключается в применении обоих подходов: при формировании задачи руководством компании для подчиненных ЦФО, необходимо согласование с менеджерами «на местах».

Конечно, согласование – это процесс, который требует времени, он включает в себя несколько итераций. В каждую из них входит проведение совещаний, анализ данных за предшествующие периоды. Но, в итоге, такой документ будет более содержательным, нежели список цифр, которые руководство спустило своим подчиненным.

Государственная модель

Каждое суверенное государство имеет свой бюджет, составление которого возложено на властные структуры. В этом плане бюджет – государственный документ, согласно которому распределяются финансовые ресурсы в стране.

Российская модель государственного бюджетирования подразумевает наличие определенной самостоятельности у субъектов РФ. Тем не менее, утверждает главный финансовый документ в России правительство, а процесс его разработки подчинен единой законодательной базе, единым принципам.

Государственная модель бюджетирования подразумевается, что некоторые регионы требуют дополнительного вливания денег. Поэтому размер федерального бюджета показывает также степень финансовой помощи депрессивным регионам и муниципалитетам.

Основные направления

Формирование трат

Основные направления расходов государственного бюджета:

  • здравоохранение;
  • наука;
  • оборона;
  • государственное управление;
  • социальная политика;
  • правоохранительные органы;
  • международная деятельность;
  • сельское хозяйство;
  • промышленность.

Контроль прибыли

Источник доходов бюджета определяется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ. Денежные средства, которые уже поступили на счет исполнительного органа, считаются поступившими в доход бюджета. Выделяют налоговые и неналоговые доходы государственного бюджета. Контроль расходов и доходов государства лежит на Министерстве Финансов РФ.

imageОтветственность за ведение, хранение и заполнение трудовой книжки несет работодатель.

Подробнее о номенклатуре товаров, работ и услуг для нужд заказчиков можно прочитать здесь.

Классификация бюджета доходов и расходов

Классификация доходов – это группировка поступлений в бюджет от различных уровней управления (федеральный, региональный и муниципальный).

Существует четыре группы доходов бюджета РФ:

  • перечисления от государственных целевых фондов;
  • безвозмездные перечисления;
  • неналоговые доходы;
  • налоговые доходы.

Классификация бюджетных расходов делится на функциональную, экономическую и ведомственную. Первая представляет собой группировку по уровню управления и показывает, куда направлены финансовые средства и как они расходуются.

Согласно экономической классификации, расходы делятся по их экономическому содержанию. Выделяют капитальные, текущие расходы, предоставление кредитов. Ведомственная классификация расходов включает в себя три уровня: федеральный, региональный и местный.

Сбалансированным называется такой бюджет, при котором доходы и расходы равны. Если же наблюдается превышение первых над вторыми, то наблюдается профицит бюджета. Дефицит – обратная картина, когда расходы преобладают над доходами.

image
Пример таблиц БДР

Дополнительные детали

Технология анализа

Анализ БДР – это незаменимая часть любой бюджетной архитектур.

Существуют следующие виды анализа:

Коэффициентный анализ Используется для изучения динамики разных показателей друг относительно друга.
Структурный анализ Применяется в том случае, если изучаемый показатель имеет свою собственную структуру (сюда можно отнести анализ производственных затрат, который включает в себя затраты на себестоимость продукции и др.).
Факторный анализ Применяется для тех показателей, которые описываются формулами, состоящими из факторов, динамика которых изменяет итоговое значение показателя.

В основе любого метода лежит расчет показателей (групп показателей) с дальнейшим их сравнением с нормативами. Выбираются объект анализа на основе целей предприятия и особенностей ее деятельности.

image
Анализ БДР по БДСС

Основными такими показателями считаются:

EBITDA Прибыль до процентных выплат по займам, кредитам, до уплаты налогов, учета амортизации средств и так далее. Под налогами в данном случае понимаются корпоративные налоговые выплаты.
EBIT То же самое, но без учета амортизации средств и нематериальных активов.
EBT Прибыль до уплаты налогов и процентных платежей.

Востребованность именно этих показателей объясняется тем, что экономические условия работы предприятия оказывают существенное влияние на расходы, которые связаны с амортизацией, налогами и процентными выплатами. Поэтому нет возможности получения сопоставимых данных, которые характеризуют эффективность решений, принимаемых руководством компании. Анализ этих факторов дает возможность адекватно сравнить деятельность предприятий, функционирующих на территории различных государств.

Показатели и результаты

Формирование доходной части бюджета учитывает следующие показатели:

  • бюджет проданных услуг и товаров;
  • доход, связанный с другой деятельностью;
  • прогнозы других доходов, а также учет изменения валютного курса за данный период времени;
  • прогноз полученных процентных платежей за кредиты, которые предоставила организация.

Для расходной части БДР используют показатели:

  • список условно-постоянных и переменных издержек на производство и хозяйственную деятельность;
  • коммерческие расходы;
  • выплаченные проценты по кредитам и займам;
  • другие расходы.

БДР компании позволяет оценить, насколько эффективно она ведет свою деятельность, а также определить резервы для роста прибыли и определить лимит издержек. В процессе формирования размеров ожидаемой прибыли (целевого показателя), прогностические данные постоянно меняются. Вместе с тем происходит пересчет показателей БДР, необходимых для достижения цели предприятия.

Разбор содержания формы

Цель бюджетирования – создание итоговой формы бюджета, по данным которой можно провести анализ эффективности деятельности предприятия. Она дает возможность получить четкое представление о текущей финансовой ситуации и об ожидаемых изменениях в будущем. Оценка проводится на основе трех показателей: прибыли, результатов денежных потоков и остатка финансовых средств.

Типовая форма БДР включает в себя следующие строки:

  • выручка – это статья доходов, показывающая количество денежных средств, которые компания получает за определенный период;
  • трансферты – это выручка, которая еще не указана в бухгалтерских документах или выручка, которая документально принята в текущем периоде, но реально относится к другому;
  • чистая выручка – сумма первого и второго пункта;
  • выручка от основной и прочей деятельности компании;
  • внереализационная выручка – не связана с основной деятельностью предприятия. Сюда относят проценты по банковским депозитам, дивиденды и так далее;
  • себестоимость;
  • переменные расходы;
  • постоянные расходы;
  • заработная плата персонала и начисления на нее;
  • основные материалы;
  • общепроизводственные и общехозяйственные расходы;
  • коммерческие расходы;
  • налоги.

Инструкция по оформлению в Excel

Рассмотрим структуру бюджета доходов и расходов в виде таблицы Excel. На верхнем уровне (нулевом) указываются три группы статей (показателей): доходы, расходы и прибыль предприятия. Такой вид позволяет составлять бюджет для любой компании.

На первом уровне доходы и расходы детализируются по основным направлениям деятельности предприятия (например, доход от основной, от прочей деятельности и так далее). Вместе с этим, на данном уровне задаются те типы прибыли, которые необходимо анализировать.

Важно также определить основное направление работы фирмы и выяснить, какие виды деятельности относятся к прочим. Если взять за образец металлургический завод, то основным для него будет производство металлопродукции, а прочим – транспорт.

На основе полученной информации определяются направления затрат. Для этого проводится исследование производственных процессов. Это могут быть затраты на сырье, оплату труда работников, энергию и т.д.

Примерно по такому принципу ведется учет БДР в виде таблицы Excel.

image Присвоенный гражданину номер СНИЛС дается ему на всю жизнь.

Как узнать ОКПО организации по ИНН бесплатно в режиме онлайн на сайте статистики — делимся информацией здесь.

Представляем коды ОКФС с расшифровкой наименования формы собственности и ее принадлежности экономическим субъектам в таблице.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию: 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

—> предыдущая запись Правила аудиторской проверки следующая запись Как спланировать бухгалтерское сопровождение предприятий

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий