Доходы и расходы бюджета – всё, что нужно знать про БДиР

Научитесь комплексному управлению денежными потоками компаний, контролю ликвидности и управлению оборотным капиталом на курсе «Управление финансами фирмы»

БДР (бюджет доходов и расходов) компании — это прогнозный отчет, где приводится информация о доходах, расходах и, как итог, о прибылях или убытках предприятия за определенный период. БДР составляется, чтобы увидеть, к какому финансовому результату (прибыль или убыток) приведут запланированные действия (выручка и расходы) за рассматриваемый период.  Фактическая прибыль компании отражается в бухгалтерской форме «Отчет о прибылях и убытках» (Profit and loss report или Income statement).

Рассмотрим более подробно, из чего состоит и как собирается информация по каждому пункту. 

Доходы — то, что планирует продать компания за определенный период, выручка. Она считается методом начисления, т.е. когда всеми сторонами подписываются первичные документы. 

Прогнозную информацию о доходе компании собирают, исходя из плана будущих продаж, а также учитывают текущие контракты, по которым должна пройти выручка в интересующий нас период. 

1. Из доходов вычитаются расходы по прямой себестоимости продаж: это стоимость сырья и материалов, зарплата производственного персонала, амортизация ОС, электроэнергия, топливо и прочие расходы, необходимые для обеспечения процесса производства.

Эти затраты рассчитывают, зная планируемый объем производства и себестоимость единицы продукции.

Получается валовая прибыль (маржинальный доход). Это первый из видов прибыли, который показывает, сколько компания заработает за вычетом прямых расходов на производство.

2. Далее, валовую прибыль уменьшают на сумму накладных расходов (коммерческих и общехозяйственных). Это может быть маркетинг, хранение, сбыт, управленческо-административные расходы и др.

Эти расходы могут как зависеть от объемов производства, так и быть постоянными. По ним обычно составляется свой бюджет, а метод их начисления фиксируется в учетной политике компании. 

В итоге остается операционная прибыль, которая считается одним из самых важных показателей, он демонстрирует, сколько компания зарабатывает или теряет от своей основной деятельности.

3. Следующим шагом прибавляют прочие доходы и вычитают прочие расходы и проценты по кредитам и займам.

В результате получается прибыль до налогообложения.

4. Из полученной прибыли вычитается налог на прибыль, и получается чистая прибыль предприятия. Из этой прибыли платятся дивиденды собственнику, она обеспечивает устойчивость компании и возможности для инвестирования.

Ниже приведен пример, как может выглядеть БДР компании:

image

Для составления и корректной интерпретации БДР важно учитывать:

1. Доходы и расходы смотрятся за определенный период, и это накладывает ряд особенностей на составление отчета. Предположим, у нас долгосрочный проект, и за первый период мы закупили много материалов, а выручка еще не прошла. Во втором периоде прошла выручка, но материалы не приобретались.  Если бы данные отражались в отчете «как есть», по первичным документам, то в первом периоде мы бы показали преувеличенный убыток, а в следующем — избыточную прибыль. Поэтому в общем принято показывать выручку и все относящиеся к ней затраты (прямые и накладные) в одном периоде. Это делает показатель прибыли несколько условным, и поэтому его всегда смотрят вместе с БДДС и балансом предприятия. 

2. Условия оплаты для БДР значения не имеют, и цифра прибыли совсем не означает, что у нас эта сумма в свободном доступе на счету. Нередки случаи, когда прибыль по бумагам есть, все обязательства выполнены, а деньги поступают через несколько месяцев.

3. В БДР должны отражаться реальные доходы и расходы, без учета косвенных налогов (НДС, акцизы). Основной принцип — суммы НДС и акцизов, которые компания получает от заказчика, но должна в конце отчетного периода уплатить государству, не отражаются как доход. А в расходах не учитываются суммы косвенных налогов, которые прошли по документам, но будут позже приняты к возмещению. Если же компания по каким-то причинам не может выполнить эти принципы (например, нельзя возместить НДС по каким-то видам операций), то этот налог учитывается в БДР, т.к. он становится реальным доходом или расходом.

4. Способ учета прямых затрат и накладных расходов в БДР определяется учетной политикой предприятия, и менеджерам, анализирующим управленческую отчетность, важно знать принципы учетной политики, чтобы правильно трактовать данные отчета.

БДР детально показывает, как складывается прибыль или убыток предприятия, и тем самым дает возможность управленческому персоналу анализировать и работать с прибылью по каждой статье. Повышать прибыль можно двумя путями — увеличивая доходы и снижая затраты. Рост доходов достигается через расширение объемов сбыта. Здесь многое зависит от особенностей рынка, и иногда увеличение доходов просто невозможно. На затраты же гораздо больше возможностей влиять. Ревизия и сокращение затрат необходимы, но они не должны мешать реализации текущих контрактов, исключать стратегические затраты или влиять на сотрудников так, чтобы они теряли инициативу вносить новые предложения. Тогда компания имеет высокие шансы преуспевать и в краткосрочном, и в долгосрочном периоде.

Научитесь комплексному управлению денежными потоками компаний, контролю ликвидности и управлению оборотным капиталом на курсе «Управление финансами фирмы»

Составление бюджета является универсальным инструментом в управлении бизнес-процессами. При помощи данных инструментов появляется возможность не только оптимизировать использование ресурсов организации, но и сделать оценку экономической деятельности предприятия, которое находится лишь на планировочном этапе.

Здесь ключевым элементом является организация бюджета доходов и расходов (сокращенно БДР). На его основе составляется прогнозирование результата деятельности за весь период, на который формируется бюджет.

Если Вас интересует автоматизация бюджетирования, внедрения казначейства или учета по МСФО, ознакомьтесь с нашим специальным предложением.

Как составить Бюджет доходов и расходов?

Прежде чем ответить на вопрос о формировании БДиР, необходимо усвоить: бюджет доходов и расходов является завершающей частью образования финансового бюджета организации. В основе БДР лежит множество показателей, среди которых данные о комплексе бюджетов на всех уровнях.

Принято, что перед тем, как составлять БДР, необходимо сформировать производственный бюджет, бюджет, связанный с продажами, бюджет, который включает в себя все производственные издержки, управленческий бюджет, коммерция и общепроизводственные траты и т.д.

На заметку. Таким образом, бюджет доходов и расходов является некой чертой, которая обобщает все эти показатели.

Итогом образования БДиР будет подсчет на окончание бюджетного периода чистой прибыли.

Составные части БДР

Составные части бюджета доходов и расходов принято разделять на две части:

  • доходная;
  • расходная.

Рассмотрим каждую подробнее.

Доходная

В нее включается следующее:

  • прибыль от продажи основной продукции, отток которой запланирован в бюджетной фазе;
  • прибыль от других типов реализации какой-либо продукции;
  • прибыль, полученная от внереализационных доходов. Сюда включается и полученная денежная сумма от займов, которые были предоставлены другим организациям. Также прибыль может поступить от смены курса валюты.

Расходная

Эта часть состоит из показателей:

  • производственных затрат. Берутся эти данные из затрат, связанных с производственным бюджетом;
  • расходов, связанных с коммерцией и управлением;
  • расходов на прочие нужды. Сюда включаются процентные выплаты по взятому кредиту и т.д.

На заметку. При необходимости, связанной с потребностями учета, каждую отдельную строку доходной и расходной части можно детализировать и добавить новые элементы.

Форма отчета по БДиР

Модель отчета может быть разной и в большинстве своем зависит конкретно от специфики предприятия, на котором составляется. Но существует общий принцип, соблюдать который обязательно, — реальное отражение достоверного порядка и смысла подсчета, который планируется как результат на намеченный бюджетный период.

Самый популярный вид отчета, он же самый простой — использование формы 2 отчета о прибыли и убытках. Оформляется все по стандарту, но основа — все регламентные показатели организации.

На заметку. Отчет, в котором будет сформирован бюджет каждого уровня компании, позволяет увидеть практически все направления, негативно влияющие на прибыль.

Именно поэтому правильно составленный бюджет доходов и расходов, в котором будут учитываться все возможные аспекты деятельности организации, не только помогает руководителям своевременно принять правильные решения, но и изменить некоторые нюансы в деятельности фирмы. Например, исправить план по продажам на более актуальный или вовремя подключить дополнительные резервы ресурсов.

Так выглядит форма 2 на примере:

image

Отличия БДР от БДДС

БДДС (бюджет движения денежных средств) так же, как и БДР, является финансовым бюджетом. Притом они одновременно самые популярные. Многие думают, что эти понятия схожи, однако это далеко не так, и можно заметить приличное количество отличий, которые могут это подтвердить.

Что такое БДР, мы знаем. Теперь необходимо узнать, что конкретно из себя представляет бюджет движения денежных средств.

БДДС — документ, отражающий потоки денежных средств, которые существуют во всей организации. То есть сюда включаются только те операции, которые выражены в денежном эквиваленте.

Сравнение

БДР отличается от БДДС не только целями, для которых они формируются, но и показателями, которые включены в их отчетность.

  • БДР — разрабатывается для планирования прибыли, которую способна получить организация за бюджетный период. Сюда включаются данные о себестоимости и выручке. По форме отчета документ очень похож на бухгалтерский отчет о прибыли и убытке.
  • БДДС исполняет другую функцию — бюджет такого типа формируется для распределения потока денежных средств. Они могут быть как входящими, так и исходящими. Документ показывает всю деятельность организации, которая была выполнена в денежной форме. Таким образом, отслеживаются все перемещения средств компании по различным счетам. Документ похож на отчет по движению денежных средств.

Именно в этих пунктах заключается принципиальное отличие между БДР и БДДС.

Пример таблиц БДР

Если составлять отчет в Excel, то он будет выглядеть именно таким образом, как в примере. Ничего сложного в составлении БДР нет, если разобраться, конечно.

Более интересно бюджеты строятся на базе программы 1С. Например, так:

Причем в системе 1С каждую из цифр можно расшифровать вплоть до первичного документа.

Как видно, на картинке учитывается множество факторов. Такие объемные таблицы характерны в основном для крупных предприятий. Если же у Вас небольшая организация, то число столбцов может сократиться в несколько раз.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Оцените статью, пожалуйста!

ТолкованиеПеревод

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов

В Википедии есть портал «Финансы и Экономика»

Бюджет доходов и расходов (БДР) ((англ. Profit and loss statement) – определяет планируемый финансовый результат от операционной деятельности организации или предприятия (операционная деятельность — это деятельность, создающая выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности). Для составления БДР используется принцип начисления, то есть доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся. В БДР производственного предприятия принято выделять следующие виды расходов: расходы на производственную деятельность, коммерческие расходы, управленческие расходы.

Ссылки

Смотреть что такое «Бюджет доходов и расходов» в других словарях:

  • баланс доходов и расходов — 1. Финансовый план предприятия. Является основной организацией финансовых отношений, формирования и использования денежных доходов и фондов денежных средств. 2. Финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и… …   Справочник технического переводчика

  • БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ — финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и расходов в течение определенного периода времени и установлено их соответствие или превышение одной из частей баланса над другой. Если расходы превышают доходы, баланс… …   Экономический словарь

  • БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ — 1. финансовый план предприятия. Является основной организацией финансовых отношений, формирования и использования денежных доходов и фондов денежных средств; 2. финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и… …   Большой бухгалтерский словарь

  • БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ — финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и расходов в течение определенного периода времени, и установлено их соответствие или превышение одной из частей баланса над другой. Если расходы превышают доходы, баланс …   Энциклопедический словарь экономики и права

  • баланс доходов и расходов —    финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и расходов в течение определенного периода времени и установлено их соответствие или превышение одной из частей баланса над другой. Балансы доходов и расходов… …   Словарь экономических терминов

  • СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ — (англ. income and expenditure budget) – документ, на основе которого производится финансирование бюджетного учреждения и отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. С.д. и р. бюдж. учр ния составляется в соответствии …   Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ — – финансовый результат деятельности промышленного предприятия, оцененный в денежной форме на основе системы технико экономических показателей. Состоит из нескольких разделов: в первом фиксируются доходы, включающие прибыль от производства и… …   Краткий словарь экономиста

  • БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ — – финансовый план предприятия, треста, главка, министерства. Б. д. и р. показывает валовые обороты хозяйства за год (квартал), финансовые результаты (прибыль) предстоящего периода при условии выполнения количественных и качественных показателей… …   Советский юридический словарь

  • Баланс доходов и расходов предприятия —         форма финансового плана социалистического предприятия, завершающая часть техпромфинплана, в которой выражаются в денежной форме результаты хозяйственной и финансовой деятельности, платежи в государственный бюджет и ассигнования из… …   Большая советская энциклопедия

  • Баланс доходов и расходов предприятия — финансово экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие… …   Финансовый словарь

Книги

  • Бюджет России. Развитие и обеспечение экономической безопасности, . В монографии на основе более десятилетнего опыта экспертизы проектов бюджета РФ и прогноза социально-экономического развития страны анализируется бюджетный процесс страны, его роль в… Подробнее  Купить за 647 руб
  • Бюджет России развитие и обеспечение экономической безопасности Монография, Сенчагов В. (ред.). В монографии на основе более десятилетнего опьла экспертизы проектов бюджета РФ и прогноза социально-экономического развития страны анализируется бюджетный процесс страны, его роль в… Подробнее  Купить за 647 руб
  • Вам нужен бюджет, Джесси Микам. `Джесси Микам утверждает, что финансовые трудности можно преодолеть или даже предотвратить — и тем самым избавиться от лишних стрессов. Как создатель системы You Need aBudget (YNAB), которая… Подробнее  Купить за 587 грн (только Украина)

Другие книги по запросу «Бюджет доходов и расходов» >>

Любой бизнес предполагает движение денежных потоков, наличие доходов и расходов, которые стоит планировать, опираясь на состояние рынка и экономические показатели компании. 

Бюджетирование — это процесс планирования бюджета предприятия и составления календарного плана ведения и распределения финансовых активов, включая создание смет в соответствии с намеченными целями. Это также позволяет проанализировать основные статьи расходов и скорректировать бизнес-план управления организацией. 

Что включает в себя система бюджетирования компании? 

Для качественного управления финансами необходимо формирование нескольких основных бюджетов компании: 

  • доходов и расходов — соотношения прибыли от всех операций со всеми типами предполагаемых расходов, что позволяет составить оценку хозяйственной деятельности и прогнозировать наличие и размер дохода.
  • движение денежных потоков — план поступлений и списаний финансов с расчетного счета и кассы предприятия, что исключает недостаток денег на оплату неотложных счетов.
  • прогнозный баланс — контроль активов и пассивов фирмы, расчет важных экономических показателей, ликвидности и перспективности.

При составлении основных бюджетов может потребоваться формирование дополнительных смет, которые определяются особенностями и спецификой конкретных организаций. 

Особенности системы бюджетирования

Контроль и планирование финансов — это основополагающий аспект ведения бизнеса с ориентацией на развитие без неоправданных рисков, от чего зависит все функционирование компании.  

Система бюджетирования организации реализует такие цели бизнеса, как: 

  • определение уровня эффективности; 
  • корректировка управления и распределения активов;
  • составление эффективных планов инвестирования; 
  • полноценное использование ресурсов для получения максимального дохода; 
  • анализ проектов и целей на следующий период;
  • подробный анализ затрат и перераспределение финансов;
  • создание работающей системы контроля; 
  • развитие дисциплины и мотивации сотрудников.

Какие функции выполняет бюджетирование?

Работа с бюджетом — это совокупность мер, которые предполагают принятие наиболее эффективных решений по распределению собственных и заемных средств для получения прибыли и стабильного роста предприятия. Внедрение механизма рационального управления движением средств позволяет решить основные задачи: 

Главные составляющие системы бюджетирования 

Внедрение системы бюджетирования в организацию существенно снижает временные и денежные траты на достижение целей. Позволяет координировать работу отделов и вносит четкость в поставленные цели и план их достижения по заданным критериям, а также предвидеть проблемы до их появления. 

Основные факторы, влияющие на работу с бюджетом: 

  • вид деятельности организации; 
  • определенные ограничения (например, объем производства, количество спроса);
  • стратегические цели и планы;
  • организация управления и рабочих процессов; 

Для наибольшей эффективности и простоты реализации система бюджетирования составляется из комплексного планирования всего предприятия и расчета смет для структурных подразделений. Такой подход обеспечит устойчивую производственную работу и понятную механику внедрения. 

Фазы бюджетного цикла

Подготовка бюджета компании — это циклическое действие с определенным периодом (чаще всего 1 год), которое состоит из трех основных этапов. Каждый этап может включать в себя дополнительные фазы, зависимо от инструментов и целей руководства. 

1. Планирование 

На этом этапе проводится подробный анализ показателей прошлой отчетности и подготовка плана для последующего внедрения с учетом экономической ситуации и возможной смены приоритетов. Следует внимательно подойти к этим моментам, так как наличие ошибок может привести к глобальным последствиям, вплоть до разорения бизнеса. Необходимо заранее продумать и составить список основных направлений и на ближайшее время. 

2. Реализация

Внедрение действий для всех подразделений компании, способствующий достижению целей и решению задач. Лучше всего раздробить большой временной промежуток на короткие отрезки с четко намеченным планом. Во время реализации следует отслеживать показатели, чтобы выявить и устранить недочеты. 

3. Завершение 

Подведение итогов работы с их последующим анализом и сопоставлением теоретических и практических данных. Большое расхождение в показателях свидетельствует о плохой системе бюджетирования и непродуктивном функционировании фирмы. 

Бюджет организации и его состав

Разделы бюджета фирмы зависят от вида деятельности, ее размера и длительности работы. Однако можно выделить две главных составляющих для любой компании: операционный и финансовый бюджеты. 

Операционный бюджет включает в себя показатели дохода от производства, полученной прибыли от сбыта, расходов на сырье и заработные платы сотрудников, амортизацию, налоги и прочие траты, связанные с процессами изготовления и хозяйственной частью. 

Структура финансового бюджета построена на основе отчетов о финансовых результатах и движении денежных потоков внутри организации, оценки эффективности работы на основе бухгалтерского баланса и прогнозе потока собственного капитала. 

Инструкция по составлению бюджета организации

  1. Изучите спрос на продукт фирмы с учетом состояния рынка, ниши и сезонного влияния.
  2. Проведите расчет расходов, уделяя внимание продвижению и рекламе.
  3. Составьте смету для процесса производства, заранее решив вопрос о плановой замене и обслуживании оборудования.
  4. Пропишите управленческие расходы (коммунальные платежи, связь, оборудование рабочей зоны).
  5. Рассчитайте прогнозный отчет, выделяя в отдельную категорию слабые места предприятия.
  6. Распределите ресурсы по трем направлениям: основная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Последние статьи автора

ТОП 20 лучших книг для руководителя

Мозговой штурм

Деловой этикет

Финансы и учёт

Бюджетирование это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Сводный бюджет (от англ. master budget) — план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сферы деятельности предприятия и подразделения, составляющие его организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения «основной бюджет», «мастер-бюджет». Сводный бюджет состоит из трех подбюджетов 1-го уровня: операционного, инвестиционного и финансового.

Бюджетирование является одним из основных финансовых процессов в деятельности любого предприятия. Если компания достигает достаточно больших размеров, то внедрение бюджетирования является для нее жизненно необходимым.

Содержание скрыть 1 Кейс 2 Учётный аспект 3 Взаимосвязь бюджетов 4 Причины появлений расхождений между БДР и БДДС 4.1 НДС 4.2 Операции с основными средствами 4.3 Доходы и расходы будущих периодов 4.4 Расчет стоимости выбывших запасов 5 Отражение в бюджетах типовых хозопераций 6 Выводы

Кейс

Давайте представим себе завод которые выпускает один вид готовой продукции из одного сырья. У завода есть определенные производственные мощности, которые могут обработать 1000 тонн сырья в месяц. Закупки осуществляются исправно и проблем с поставщиками нет. Сырье всегда есть в наличии и его всегда можно оперативно заказать у поставщика.

Так уж получилось, что в прошлом месяце произошла поломка оборудования, которую быстро устранили но все таки произошел некоторый простой в результате чего 80 тонн сырья остались неиспользованными (себестоимость сырья — 80 000,00 грн). В первые дни текущего месяца завод израсходовал оставшееся сырье и до конца месяца закупил еще 920 тонн сырья. Всего за месяц израсходовали 1000 тонн сырья. Стоимость сырья — 1000 000,00 грн.

Из за простоя в прошлом месяце завод недополучил выручка и прибыль. Возникли некоторые финансовые трудности и часть сырья (на 100 000 грн) пришлось купить в долг и оплатили 820 000 грн из необходимых 920 000 грн.

По окончании текущего месяца удалось реализовать 80% произведенной продукции — стоимостью 1200 000 грн. На складе осталось лежать 20% готовой продукции. При этом из этой выручки предприятие получило в виде денежных средств 1000 000 грн, а 200 000 грн остались в виде дебиторской задолженности.

Достаточно простой кейс и давайте подумаем как использовать предприятию эту информацию и как она повлияет на принятые решения руководством.

Учётный аспект

Как мы видим у нас в результате совершенных операций возникла прибыль, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, поток денежных средств и складские остатки:

  • Необходимое сырье закупили с учетом остатков, иначе бы у нас возник излишек запасов если бы мы закупили как всегда 1000 тонн сырья;
  • У завода возникла кредиторская задолженность в размере 100 000 грн, которую необходимо зафиксировать в учете и иметь в виду, что она имеет срок погашения (due date)$
  • В тоже время наши покупатели должны нам 200 000 грн и эту задолженность нам необходимо контролировать иначе есть вероятность возникновения кассового разрыва;
  • У нас осталось непроданными товара себестоимостью 200 000 грн;
  • 80% сырья потратили на продукцию, которая была продана и у нас в учете отразились затраты в размере 800 000 грн (себестоимость реализации);
  • В тоже время в учете был зафиксирован доход в размере 1200 000 грн и следовательно прибыль в размере 400 000 грн.

Читать:  Процедура бюджетирования и примеры составления наиболее расространенных типов бюджетов

Все эти суммы можно сгруппировать:

  1. Платежи — за сырье заплачено 820 000 грн и получили 1000 000 грн от покупателей (исходящий и входящий денежный поток);
  2. Расчет прибыли — 1200 000 минус 800 000 грн равно 400 000 грн прибыли;
  3. Возникновение в учете задолженностей и информации про складские остатки.

И тут мы плавно подходим к отчетам где вся эта информация отображается и вы наверное уже догадались, что речь идет о троице отчетов, без которых немыслима деятельность любой компании: Баланс, Отчет о финансовом результае и Отчет о движении денежных средств. Про отчеты я уже писал ранее и не буду сейчас особо заострять на них внимания.

Если говорить по планировании показателей этих отчетов то такая работа называется  бюджетированием и контроллинг. Бюджетов может составляться великое множество и с любой степенью детализации но все они так или иначе сводятся к трем основным, а именно:

  • Бюджет движения денежных средств (БДДС) — план платежей;
  • Бюджет доходов и расходов (БДР) — план прибылей;
  • Бюджет балансового листа (ББЛ) — плановые показатели относительно сумм задолженности, стоимости имущества и пр.

Если говорить про процедуру бюджетирования то она может выглядеть вот так:

image

Для того чтобы провести бюджетирование финансист должен понимать, какие статьи активов или пассивов затрагивает та или иная хозяйственная операция. Особенно в этом знатоки — бухгалтера, которые в основном и занимаются составления балансов для контролирующих органов. Прибыль также отображается в балансе в составе пассива, так как она воспринимается как источник для возникновения активов.

Если говорить вообще про хозяйственный цикл то все наши три отчета, а соответственно и бюджеты очень взаимосвязаны и ниже это будет продемонстрировано

image

Некоторые операции могут затрагивать или не затрагивать Отчет о движении денежных средств или Отчет о финансовом результате, но они всегда находят отражение в Балансе.

В БДДС денежные потоки принято группировать по трем потокам: операционном, инвестиционном и финансовом и в нем обязательно отображаются остатки денежных средств.

Взаимосвязь бюджетов

Взаимосвязь и структура трех бюджетов (отчетов) можно представить так (все цифры в тыс.грн):

image

*Для примера бюджеты заполнены произвольными цифрами не связанными с нашим кейсом.

Представленная схема является упрощенной и в ней не отображены многочисленные связи между бюджетами, которые не являются абсолютными. Например выручка в БДР имеет связь с притоком по операционной деятельности в БДДС, а себестоимость реализации с оттоком. Однако из за того что у нас возникает дебиторка и кредиторка и прочие моменты суммы в отчетах практически никогда не будут совпадать.

Но есть связи между БДР, БДДС и ББЛ которые являются абсолютными и они изображены на схеме:

  • на начало периода предприятие начинает деятельность с определенным остатком денежных средств (в нашем примере — 500 тыс.грн). Эта сумма отражается и в балансе и в БДДС. В ходе деятельности эта сумма меняется, но на конец периода остаток отражается все там же (2700 тыс.грн). Абсолютное изменение остатков денег — эта сумма денежных потоков от трех видов деятельности. На схеме она равна 2200 тыс.грн (3500-1450+150);
  • чистая прибыль за период из БДР в конце периода попадает в Пассив баланса (1900 тыс.грн) и остается там жить корректируясь с следующих периодах за счет новой прибыли или убытков.

Читать:  Влияние предположений и оценок бухгалтера при составлении отчета о прибылях и убытках на его показатели

И давайте еще раз пройдемся по информации которую можно получить из трех наших бюджетов (отчетов):

  1. В БДР мы видим (планируемую) прибыль компании за определенный период. Именно с нее собственники получают дивиденды;
  2. БДДС показывает сколько, куда и за счет чего предприятие будет осуществлять платежи и дает понимание когда у нас может возникнуть кассовый разрыв ;
  3. ББЛ показывает остатки долгов на дату, суммы затрат замороженные в запасах, информацию про имеющиеся активы.

Только рассмотрение в комплексе этих трех бюджетов (отчетов) даст нам комплексную картину о предприятии и контролировать фактическое исполнение с помощью управленческих решений. В этом по сути и есть бюджетирование и контроллинг.

Бюджеты более подробны и детализированы чем официальная отчетность, которую составляют и подают в контролирующие органы и является более приближенными к управленческим отчетам.

Эти бюджеты являются сборными более мелких бюджетов,которые изображены на первом рисунке и я уже давал образцы таких бюджетов ранее.  Как я думаю уже понятно, что нет какой то стандартизированной формы бюджета и у каждого предприятия она будет своя.

Причины появлений расхождений между БДР и БДДС

Как уже было сказано показатели БДР и БДДС почти всегда отличаются и это происходит по естественным причинам, некоторые из них я хочу сейчас рассмотреть.

НДС

В БДР как известно суммы доходов и расходов показываются без учета косвенных налогов, одним из которых является НДС, а в БДДС показывается движение денежных средств в суммах которых уже сидит НДС. Поэтому если предприятие является плательщиком НДС, то суммы платежей почти всегда будут включать в себя НДС и даже если предположить ситуацию что у нас нет дебиторки и кредиторки, то есть мы и с нами сразу расплачиваются, то суммы по БДДС будут в 1,2 раза (если ставка НДС -20%) больше чем в БДР.

БДР БДДС (операционная деятельность) ББЛ
+100000 грн выручка +120000 грн продажа товара Актив:
-75000 грн себестоимость -72000 грн сырье (часть была закуплена у неплательщиков НДС) +25000 грн денежных средств
+25000 грн прибыль -23000 грн прочие платежи (НДС, зарплата) Пассив:
=25000 грн чистое сальдо 25000 грн чистой прибыли

Операции с основными средствами

Особенностью основных средств есть то, что их стоимость относится на затраты постепенно, в то же время их стоимость может быть оплачена поставщику сразу. Из за чего у нас произойдет расхождение между БДР и БДДС. Причем это расхождение будет сохраняться на протяжении всего срока использования основного средства и пока оно полностью не самортизируется.

Доходы и расходы будущих периодов

Аналогичная ситуация возникает и с доходами и расходами будущих периодов. Например предприятие платит за какую то услугу (например аренду или страховку) разовым платежом на год вперед и в расходах она будет отражаться на протяжении года равными частями, в то время как в БДДС эта сумма отразится сразу. С такой ситуацией сталкиваются почти все предприятия.

Расчет стоимости выбывших запасов

Как выбор метода оценки запасов влияет на прибыль я уже освещал на страницах этого блога, теперь давайте рассмотрим как он влияет на связку БДР с БДДС.

Приобретенные запасы могут не сразу списываться на затраты и как мы помним такие расходы в учете признаются одновременно с признанием дохода от их реализации. И это первое расхождение между БДР и БДДС. Вторым моментом является выбор метода оценки запасов, самыми популярными из которых является FIFO и средневзвешенная оценка.

Читать:  Управление ростом компании: финансовый аспект

По ссылке вы найдете пример расчета средневзвешенной себестоимости запасов на год.

Отражение в бюджетах типовых хозопераций

Для начала давайте дадим определение хозяйственной операции.

Хозяйственная операция — событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и (или) источниках его образования.

Как видно из определения любая хозоперация находит отображение в балансе о чем я уже говорил ранее, но не всегда находит отображение в БДР или БДДС.

Все хозоперации можно типизировать и выделить из них основные. Получившийся перечень будет небольшой и тут важно понимать следующее:

  1. Пока продукция не реализована ее себестоимость не найдет отображения в расходах, а будет отображена в балансе;
  2. При погашении дебиторской или кредиторской задолженности изменится структура активов или пассивов баланса;
  3. Все доходы и расходы из БДР заходят в пассив баланса через чистую прибыль или убыток;
  4. Сумма НДС подлежащая к уплате может отражаться в пассиве Баланса.

Для того чтобы увидеть как хозоперации влияют на БДР, БДДС и ББЛ расмотрим небольшой пример

  1. Приобретено сырье у поставщика на сумму 120 000 грн с НДС (20%) в долг
БДР БДДС Баланс
Актив Пассив
Сырье : 100 000,00 грн

Налоговый кредит: 20 000,00 грн

Кредиторская задолженность: 120 000,00 грн

2. Сделана оплата поставщику на сумму 120 000,00 грн

БДР БДДС Баланс
Актив Пассив
Списаны деньги с расчетного счета: -120 000,00 грн Денежные средства: -120 000,00 грн Кредиторская задолженность: -120 000,00 грн

3. Списано сырье в производство на сумму 100 000,00 грн

БДР БДДС Баланс
Актив Пассив
Сырье: — 100 000,00 грн

Незавершенное производство: 100 000,00 грн

4. Произведена готовая продукция

БДР БДДС Баланс
Актив Пассив
Готовая продукция: 100 000,00 грн

Незавершенное производство: — 100 000,00 грн

5. Готовая продукция продана покупателям за 144 000,00 грн (с НДС) в долг

БДР БДДС Баланс
Актив Пассив
Выручка: 120 000,00 грн

Себестоимость: — 100 000,00 грн

Прибыль: 20 000,00 грн

Готовая продукция: -100 000,00 грн

Дебиторская задолженность: 144 000,00 грн

Прибыль: 20 000,00 грн

Налоговое обязательство по НДС: 24 000,00 грн

6. Погашена дебиторская задолженность покупателем

БДР БДДС Баланс
Актив Пассив
Пришли деньги на расчетный счет: 144 000,00 грн Денежные средства: 144 000,00 грн

Дебиторская задолженность: — 144 000,00 грн

Как мы видим любая хозоперация находит отражение в Балансе и влияет на актив или пассив, но не всегда отображается в БДР или БДДС. Из за того что наше предприятие является плательщиком НДС, то суммы в БДР и БДДС отличаются.

Выводы

БДДС и БДР являются родственными отчетами, в которых информация отображается по разным методам: в БДР по методу начисления, а в БДДС — кассовым методом. Вследствии чего распрделение сумм может пойти в разных периодах.

В БДР отображается доходы, затраты и прибыль, в БДДС — остатки денежных средств и их движение.

В БДР никоим образом не отображаются суммы НДС, ни момент его начисления, ни момент его уплаты

Какое ваше впечатление?

Сверх всех ожиданий Счастлив Очень хорошо Не уверен Расстроен

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий