Как рассчитать единый налог на вмененный доход?

Содержание

Что такое ЕНВД: единый налог на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход — это специальный  режим налогообложения. Его могут применять индивидуальные предприниматели, а также организации в отношении определённых видов деятельности. Особенность данного налога состоит в том, что при исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет. Налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. В результате налогоплательщик всегда знает сколько он должен заплатить, а полученная прибыль роли не играет.

Виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:

Условия применения ЕНВД в 2019 году.

для юридических лиц:

image

для индивидуальных предпринимателей:

image

Переход на единый налог на вмененный доход в 2019 году.

Для перехода на единый налог на вмененный доход, необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2 ) и подать его в налоговую службу. Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности.

Однако в случае оказания услуг: — развозная или разносная розничная торговля; — размещение рекламы на транспортных средствах; — оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; Заявление о переходе на вмененку, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В результате, в течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика вмененки.

Перейти с единого налога на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Однако, если ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. Тогда плательщик может перейти, например на УСН. С того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность (ст. 346.28 НК РФ). Снятие с учета в качестве плательщика единого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. (для организаций – форма ЕНВД-3 , для ИП – форма ЕНВД-4 )

Порядок заполнения заявлений: для организаций- формы ЕНВД-1, для ИП- формы ЕНВД-2.

Расчёт налогов и взносов, вся отчетность, подготовка платёжных поручений, шаблоны документов и учет товаров, все это просто с интернет-сервисом КонтурЭльба. Для новых ИП: 1 год бесплатно на тарифе Премиум.

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД =Базовая доходность xФизический показатель xК1 xК2 x15%(налоговая ставка)

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя. И зависит от вида предпринимательской деятельности. Физический показатель у каждого вида деятельности свой.(это количество работников, квадратных метров и т.д.) К1 – коэффициент-дефлятор. На каждый календарный год его значение устанавливает Министерство экономического развития России. Значения коэффициента-дефлятора по годам, приведены в таблице ниже:

Год 2015 — 2017 2018 2019 2020
значение К1 1,798 1,868 1,915 2,009

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований. Прежде всего для уменьшения размера налога, тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС. Выберите свой регион и систему налогообложения ЕНВД. В конце раздела будет подраздел особенности регионального законодательства (с перечнем муниципальных образований). А также на официальных ресурсах Вашего муниципального образования. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков. И могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если К2 не принят до начала следующего календарного года. А также не вступил в силу в установленном Налоговым Кодексом порядке. Тогда в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавший в предыдущем календарном году.

Физические показатели и базовая доходность для исчисления суммы ЕНВД

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД. (для подачи заявления и декларации)

Внимание! С 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять ставку единого налога. В результате она может составлять от 7,5 до 15 %, в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели без работников, могут уменьшить  единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя, вплоть до 100%. ИП и организации с работниками могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП), но не более чем на 50%.

Уплата единого налога на вмененный доход.

  • Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
  • Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по итогам каждого квартала. Не позже 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Срок уплаты единого налога: ежеквартально в срок до 25-го числа, первого месяца следующего квартала.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на «вменёнке» ведут учет физических показателей. Однако вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность не обязаны. В то время как организации обязаны вести учёт физических показателей, бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Налоговая декларация ЕНВД

Порядок заполнения налоговой декларации

Специальные налоговые режимы, введенные нашим государством, значительно упростили ведение предпринимательской деятельности для субъектов малого бизнеса. Однако большинство из начинающих предпринимателей только слышали о налоге на вмененный доход. В их представлении отсутствуют сведения о данной системе уплаты налогов и её специфических особенностях. В данной статье мы предлагаем поговорить о том, как рассчитать вмененный налог и какими правилами следует руководствоваться при составлении налоговых документов.

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности

Содержание

Что такое ЕНДВ

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – относится к категории специальных налоговых режимов. Данная форма налогообложения является добровольной и предлагается субъектам малого бизнеса, специализирующимся в определенных сферах предпринимательской деятельности. Важно обратить внимание на то, что данная система налогового обложения создана специально для индивидуальных предпринимателей. Это означает, что юридические лица не имеют возможности перейти на эту систему уплаты налогов. Рассматриваемый режим может использоваться теми предпринимателями, что применяют как общую, так и упрощенную систему налогообложения.

Переход на данную систему невозможен для следующих лиц:

  1. Для крупных налогоплательщиков и юридических лиц.
  2. Для частных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в сфере услуг питания для социальных учреждений (больницы, школы, детские сады).
  3. Для предприятий, где численность штата превышает установленную норму.
  4. Для предприятий в статусе «общества с ограниченной ответственностью», где двадцать пять процентов уставного фонда состоит из инвестиций посторонних организаций.
  5. Для организаций, что заключили договор аренды газовой (бензиновой или дизельной) автозаправки с частными лицами или предприятиями.

Согласно установленным законом правилам, данный вид налогового обложения не взимается с организаций, чья деятельность совпадает с перечнем, приведенном во втором пункте, триста двадцать шестой статьи НК Российской Федерации.

Правила составления расчетов

Давайте перейдем к разговору о том, как рассчитать ЕНВД для ИП. В первую очередь, следует сказать о том, что данное налогообложение рассчитывается за один квартал. Для этого, предприниматель должен заполнить соответствующий документ. Подавать декларацию следует до двадцатого числа, первого месяца с начала нового квартала.

Важно обратить внимание, что специфической особенностью этой системы является отсутствие необходимости учета реальной прибыли предпринимателя. Ставка определяется на основе условных результатов, характерных для определенного вида деятельности. Данный момент является довольно спорным, однако, по мнению налоговых органов, подобный режим позволяет составить наиболее точные расчеты реальной выручки предприятий, работающих в определенном направлении.

Для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет

Перед заполнением декларации рекомендуется ознакомиться со статьей номер триста сорок шесть НК РФ, где зафиксированы сведения о базовой прибыли различных отраслей. Для того чтобы правильно посчитать сумму налоговых отчислений, потребуется тщательно изучить различные термины, что используются в данном документе. Далее мы предлагаем рассмотреть значение наиболее важных терминов:

  1. Физическое наличие. Этот термин характеризует объем предпринимательской деятельности и используется с целью сравнения нескольких организаций, специализирующихся в одной сфере. Сходство определяется на основе установленных стандартов. Для организаций, занимающихся реализацией автотранспорта, используются показатели количества транспортных средств, а для фирм, занимающихся торговлей, расчеты производятся на основе величины «рабочей» площади помещения.
  2. Коэффициенты корреляции/дефлятора (К1). Составление данных вычислений осуществляется Министерством Экономики. Данные коэффициенты используются с целью повышения основной ставки по налогообложению. В две тысячи пятнадцатом году данный показатель составлял 1.799 процента. Это означает, что ставка налогового обложения должна умножаться на данный показатель. Помимо этого, существует второй коэффициент, величина которого определяется органами местной власти. Его расчеты осуществляются на основе объема конкретного населенного пункта, степени рентабельности предпринимательской деятельности и других параметрах.

Формула расчета ЕНВД довольна проста, при учете знания всех вышеперечисленных параметров. При составлении расчетов используется следующая формула: «БД*(П1+П2+П3)*К1*К2=НБ». Давайте более подробно рассмотрим данную формулу. «БД» – является сокращением термина «базовый доход», размер которого регламентируется Налоговым Кодексом. Термины «П1», «П2» и «П3» представляют собой физические показатели дохода предприятия за каждый месяц в квартале. Что означают сокращения «К1» и «К2» мы рассмотрели выше. «НБ» расшифровывается, как налогооблагаемая база.

Далее мы предлагаем рассмотреть реальный пример расчета ЕНВД. В качестве примера будет рассмотрена деятельность ветеринарной клиники, зарегистрированной в статусе общества с ограниченной ответственностью. Данная организация осуществляет свою деятельность в Воронеже. В первые два месяца квартала, численность штата составляла пятнадцать сотрудников, а в третьем месяце компания наняла двух дополнительных человек. Базовая доходность этого предприятия составляет семь тысяч пятьсот рублей. Коэффициент корреляции в городе Воронеже уставлен в виде 0,50 процентов. Общий коэффициент корреляции на две тысячи восемнадцатый год составляет 1,868 процента.

После того как мы получили все цифры нужные для подготовки расчетов, следует перейти к самим вычислениям. Для начала потребуется сложить количество сотрудников. Полученную сумму следует умножить на базовую доходность предприятия. Полученный результат умножается на коэффициенты корреляции, установленные местными органами власти и налоговой службой РФ. Формула расчетов в данном примере выглядит следующим образом:

7500*(15+15+17) *0,50*1,868=329 235 рублей.

Вычислив сумму налоговой базы, потребуется рассчитать налоговую ставку, величина которой составляет пятнадцать процентов от этой суммы. Для этого потребуется 329 235 рублей, умножить на 0,15. Результатом этого умножения является сумма равная 49 385,25 рублей, что является суммой выплаты по ЕНВД.

Налог рассчитывается исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство

Далее мы предлагаем рассмотреть систему налогового обложения в условиях предприятия, занимающегося розничной торговлей. В качестве примера возьмем предпринимателя, занимающегося реализацией косметической продукции, в арендованном магазине, площадь которого составляет двадцать квадратных метров. Следует обратить внимание на то, что данный магазин осуществляет свою деятельность на территории Ростова. Давайте рассчитаем сумму налогового платежа за третий квартал две тысячи шестнадцатого года.

Для начала следует определить базовую доходность, установленную для данного вида деятельности. Согласно регламенту, размер базового дохода составляет 1 800 рублей на один квадратный метр стационарного магазина. После этого, следует узнать о показателе общероссийского коэффициента корреляции. На две тысячи шестнадцатый год данный показатель составлял 1,798 процента. После этого следует узнать о местном коэффициенте, величина которого равнялась 0,48 процентам.

После того как все необходимые цифры для составления расчетов будут подготовлены, потребуется вычислить налоговую базу:

1 800*20*0,48*1,798=31 069,44 рубля

После этого следует рассчитать налоговую ставку, которая равняется пятнадцати процентам от величины налогооблагаемой базы: «31 069,44*0,15=4 660,42 рублей».

Основываясь на данном примере можно сказать о том, что подсчет ЕНВД не составляет труда. Для того чтобы составить правильную декларацию, достаточно вычислить базовую доходность вашего предприятия и установленную ставку коэффициента корреляции для конкретного региона. В том случае, когда предприятие осуществляет свою деятельность в сфере бытовых услуг, в виде расчетной единицы используется штат сотрудников компании.

Что такое привязка к площади

В том случае, когда торговая точка является стационарной (аренда помещения в торгово-развлекательном комплексе), то сумма налогообложения рассчитывается на основе площади помещения. Согласно действующему закону, сумма стандартной ставки — составляет тысяча восемьсот рублей на один квадратный метр. Так как учитываются все имеющиеся квадратные метры, предпринимателю следует правильно разграничить арендное помещение.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым

Рассчитать налогооблагаемую базу довольно легко, для этого необходимо умножить коррелирующие коэффициенты друг на друга. Полученную сумму следует умножить на площадь помещения и действующую налоговую ставку. Результат этих вычислений следует разделить на 0,15 для того, чтобы узнать величину налогообложения. Давайте посмотрим, как рассчитать ЕНВД — пример магазина с площадью двадцать пять квадратных метров:

  • 0,437*1,798*1800*25=35 357,67 рублей;
  • 35 357,67*0,15=5 303, 66.

Важно обратить внимание на то, что в данном случае сумма налоговых отчислений практически неизменна. Повышение или понижение величины платежа наблюдается только в случае изменения коэффициентов корреляции.

Также следует сказать о том, что в отношении небольших ларьков и торговых павильонов используется другая система вычислений. В том случае, когда их площадь не превышает пяти квадратных метров, величина базовой ставки составляет девять тысяч рублей. В качестве физического показателя используется число продавцов в павильоне. Для примера давайте рассмотрим небольшой ларек, площадь которого всего четыре квадрата. В том случае, если в этом магазинчике работает один сотрудник, сумма налоговых отчислений будет равняться:

9 000*1*0,437*1,798*0,15=1 060,7 рублей.

Следует отметить, сумма ежеквартальных платежей может быть снижена в следующих ситуациях:

  • при дополнительных выплатах по больничному листу;
  • внесение страхового взноса;
  • оплата налога обязательного страхования.

Важно обратить внимание на то, что максимальная льгота по ЕНВД составляет пятьдесят процентов.

С 2013 года ЕНВД — это добровольный режим налогообложения

Предприятия, работающие на частичной основе

Для начала давайте разберемся с вопросом, что такое предприятия, работающие на частичной основе. Это означает, что конкретная организация осуществляет свою деятельность лишь на протяжении нескольких дней в течение месяца. В этом случае используется следующая формула:

(БД*К1*К2*ФП*100/15) /КД*КД1, где:

  • К1 и К2 – коэффициент корреляции (общероссийский и установленный региональными органами);
  • БД – базовый доход;
  • ФП – физический показатель;
  • КД – количество дней в расчетном месяце;
  • КД1 – количество дней на протяжении которых осуществлялась предпринимательская деятельность.

Далее предлагаем рассмотреть данную формулу на конкретном примере. Представьте строительный магазин, открытие которого состоялось 10 апреля две тысячи шестнадцатого года. Площадь арендного помещения двадцать пять квадратных метров. Для того чтобы узнать ЕНВД потребуется сделать следующие вычисления:

1 800*0,437*1,798*25/100*15/30*21=3 712,55.

Таким образом, сумма налогового обложения за этот месяц составит 3 712,55 рублей. В данных расчетах нет ничего сложного, поэтому начинающему предпринимателю не потребуется привлечение бухгалтера или финансового консультанта для подсчета суммы налогообложения.

]]>]]>

Похожие публикации

Коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН Заявление о снятии с учета ЕНВД ИП Юрий Васильев: «Патенты – это удобно» Заявление о переходе на ЕНВД Расчет ЕНВД в нерабочие дни

Режим налогообложения ЕНВД не теряет актуальности среди предпринимателей и организаций в 2018 году. Он по-прежнему применяется исключительно для видов деятельности, утвержденных региональными законодателями и ограниченных рамками статьи 346.26 НК РФ, но считается весьма эффективным и удобным, поскольку заметно минимизирует налоговую отчетность.

Расчет налога ЕНВД в 2018 году

Принцип расчета ЕНВД сводится к установлению ориентировочной «вмененной» величины дохода (налоговой базы) и последующему умножению ее на ставку налога. Ст. 346.31 НК РФ установлена ставка 15%. Местные власти могут снизить ее, установив налоговую ставку от 7,5 до 15%, в зависимости от сферы деятельности «вмененщика» и его категории.

Налоговую базу по ЕНВД составляет вмененный доход, зависящий от базовой доходности и физического показателя, присущего той или иной деятельности. К примеру, физпоказателем для торговли в розницу является площадь торгового зала, а для предприятий, оказывающих бытовые услуги – численность персонала. Базовая доходность видов бизнеса и физпоказатели, приемлемые для каждого из них, представлены в ст. 346.29 НК РФ. Так, для стационарной торговли доходность в месяц составляет 1800 руб. на 1 кв.м., для вендинговой торговли – 4500 руб. с одного автомата, для бытовых услуг – 7500 руб. на одного работника в месяц (включая ИП) и т.д.

Формула расчета ЕНВД за квартал представляет собой базовую доходность, скорректированную на применяемые коэффициенты – К1 (коэффициент-дефлятор) и К2 (корректирующий), помноженную на физический показатель и налоговую ставку:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х ставка налога,

где, БД — базовая доходность, ФП – физпоказатель в каждом месяце квартала.

Значения физпоказателей в расчете следует указывать в целых единицах, округлив их по традиционным арифметическим правилам. Если физпоказатель увеличился или уменьшился, новое значение учитывают с начала месяца, в котором произошло изменение.

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается властями региона и может варьироваться от 0,005 до 1 включительно. Коэффициент-дефлятор определяется на федеральном уровне, на 2018 год его величина, применяемая для формулы ЕНВД – 1,868 (приказ Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017).

Читайте также: Кто может применять ЕНВД в 2018 году

Вмененный доход: как рассчитать налог с момента перехода на ЕНВД

Размер вмененного дохода за квартал, в котором фирма перешла на уплату ЕНВД, рассчитывают, начиная с момента оформления ее в качестве плательщика единого налога. За не полностью отработанный на «вмененке» месяц база для расчета ЕНВД (вмененный доход) определяется по формуле:

ВД = БД мес х К1 х К2 х ФП / Дмес х Д,

где Д – количество дней реального ведения бизнеса, облагаемого ЕНВД, в месяце, а Дмес – число дней в месяце по календарю.

За остальные месяцы квартала вмененный доход исчисляется в обычном порядке, затем полученные результаты суммируются, составляя налоговую базу за отчетный период – квартал, и умножаются на ставку налога.

По тому же алгоритму рассчитывают налог за период, в котором фирма прекратила осуществление деятельности, облагаемой ЕНВД.

Разберемся, как рассчитывается ЕНВД для различных сфер деятельности.

Читайте также: Сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2018 году

Пример расчета ЕНВД 2018: розничная торговля

Исчислим единый налог к уплате за 3 квартал 2018 года для магазина с торговым залом площадью 58 м2, т. е. ФП в каждом месяце = 58. Остальные исходные данные:

БД – 1800 руб.,

ставка налога – 15%,

К1 — 1,868

Допустим, что региональным законом установлено значение К2 равное 0,7.

Расчет:

ВД = 1800 х 58 х 1,868 х 0,7 = 136 513,44 руб. – база в каждом месяце.

Размер квартального ЕНВД = 136 513,44 х 3 мес. х 15% = 61431 руб.

Пример расчета ЕНВД для ИП, специализирующегося на оказании бытовых услуг

Произведем расчет налога за 2 квартал 2018 ИП без персонала.

БД – 7500 руб. с одного человека.

ФП – 1 чел., т. е. сам бизнесмен.

К1 – 1,868.

К2 – условное значение (принимаемое властью региона) равно 0,9.

Расчет:

ВД = 7500 х 1 х 1,868 х 0,9 = 12 609 руб. (за месяц)

Квартальный ЕНВД = 12 609 х 3 мес. х 15% = 5674 руб.

ИП без работников может уменьшить величину начисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» в этом же отчетном квартале. Допустим, что ИП уплатил во 2 квартале фиксированные страхвзносы в сумме 4000 руб. Следовательно, ЕНВД к уплате составит 1674 руб. (5674 – 4000).

Если бы у ИП во «вмененной» деятельности были заняты наемные работники, уменьшить налог он мог бы только на сумму страхвзносов, уплаченных за них, и не более чем на 50%. Такое же правило действует для организаций на ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ).

О том, как ИП может снизить налог на сумму расходов на ККТ, мы рассказывали ранее.

Пример расчета ЕНВД для предприятия общественного питания

Кафе занимает помещение общей площадью 60 кв. м. Площадь зала обслуживания оставляет 41 кв.м. именно этот показатель считается физическим и участвует в расчете налога, т. е. ФП = 41.

БД для общепита – 1000 руб. на 1 кв.м.

К1 – 1,868

Допустим, что К2 – 1

Начало работы кафе – 20 апреля 2018, т. е. в апреле отработано 11 дней.

Исчислим налог за 2 квартал:

Вмененный доход за апрель = (1000 х 41 х 1,868 х 1) / 30 дн. х 11 дн. = 28082,27

Вмененный доход за май и июнь = 1000 х 41 х 1,868 х 1 х 2 мес. = 153176 руб.

ЕНВД за 2 кв.2018 = (28082,27 + 153176) х 15% = 27189 руб.

Пример: как рассчитать ЕНВД для вендинга

Пожалуй, самым приемлемым режимом налогообложения для торговли через вендинговые автоматы является спецрежим ЕНВД. Разберемся с механизмом расчета ЕНВД в этом виде бизнеса.

Допустим, компания арендует место для размещения одного аппарата по продаже кофе в торговом центре. БД этого вида торговли – 4500 руб. с каждого автомата.

К1 в 2018 – 1,868

К2 (по местному законодательству) – 1.

Работает фирма на ЕНВД с 15 мая 2018, т. е. в мае на спецрежиме — 17 дней.

Рассчитаем налог за 2 квартал 2018:

Доход за май = 4500 х 1 х 1,868 х 1 / 31 х 17 = 4609,74 руб.

Доход за июнь = 4500 х 1 х 1,868 х 1 = 8406 руб.

ЕНВД за 2 кв. = (4609,74 + 8406) х 15% = 1952 руб.

Бухгалтеру фирмы на ЕНВД важно проверять актуальность всех коэффициентов и физпоказателей в отчетном периоде (площадь помещений должна соответствовать правоустанавливающим документам или данным договоров аренды, а численность сотрудников – учитывать всех работников по штатному расписанию, договорам ГПХ, совместителей).

Читайте также: Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

2 минуты на чтение 402 просмотров Содержание
  • Как рассчитать единый налог на вмененный доход?
  • Формула для расчета вмененного дохода
  • Пример расчета единого налога на вмененный доход
  • Расчет единого налога на вмененный доход (пример)

Налоговым периодом для спецрежима ЕНВД является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Как он правильно рассчитывается?

Как рассчитать единый налог на вмененный доход?

Единый налог на вмененный доход = вмененный доход * налоговая ставку/100%

Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.

Таким образом, для того чтобы рассчитать налог, необходимо знать величину вмененного дохода за квартал.

Формула для расчета вмененного дохода

Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физический показатель в 1-м месяце квартала + физ.пок. во 2-м месяце + физ.пок. в 3-м месяце) * корректирующие коэффициенты

В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.

Корректирующие коэффициенты при расчете вмененного дохода – это числовые значения, которые показывают, насколько то или иное событие влияет на доход компании.

При исчислении вмененного дохода применяются два корректирующего коэффициента: К1 и К2.

К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают власти муниципальных образований. Этот коэффициент учитывает множество особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как сезонность, ассортимент товаров, работ, услуг, величину дохода, местность, на которой осуществляется деятельность и пр.

Рассчитанная сумма единого налога может быть уменьшена на:

  • сумму страховых взносов на работников, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФФОМС (уменьшить налог можно только в пределах 50%);
  • сумму компенсаций по больничным листам, уплачиваемым за счет средств работодателя;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования.

Уменьшит ЕНВД могут как организации (юридические лица), так и ИП с работниками.

Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить налог на вмененный доход на полную сумму фиксированных страховых платежей.

На заметку! Читайте также статью о том, как встать на учет в ФНС при переходе на ЕНВД – ссылка.

Скачать пояснения о ставках ЕНВД Скачать пояснения о сроках уплаты ЕНВД Скачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВД Скачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

Пример расчета единого налога на вмененный доход

Новосибирская организация продает полиграфическую продукцию розничным покупателям. Торговля осуществляется в торговом зале, площадь которого составляет 100 кв.м. Рассчитаем налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года. Предположим, что за этот квартал уплачены страховые взносы в фонды в общей сумме 30000 руб.

Расчет единого налога на вмененный доход (пример)

Исходные данные

Вид деятельности – розничная торговля через торговый зал до 150 кв.м., этот вид деятельности попадает под ЕНВД (полный перечень видом деятельности, попадающих под ЕНВД, можно прочитать здесь).

На основании таблицы из п.3 ст.346.29 НК РФ определяем базовую доходность и физические показатели.

Базовая доходность в месяц = 1800 руб.

Физический показатель – площадь торгового зала в кв.м., в нашем примере – 100 кв.м.

К1 на 2014 год = 1,672.

К2 = 0,9 – для розничной торговли полиграфической продукцией на территории г.Новосибирска (установлен Решением городского Совета г.Новосибирска).

Вмененный доход = 1800 * (100 + 100 + 100) * 1,672 * 0,9 = 812592 руб.

ЕНВД = 812592 * 15%/100% = 121889 руб.

В пределах 50% мы можем уменьшить сумму единого налога на уплаченные страховые взносы.

ЕНВД = 121889 – 30000 = 91889 руб.

Таким образом, за 3 квартал 2014 года необходимо уплатить единый налог в размере 91889 руб.

В какие сроки платить ЕНВД и как отчитываться – читайте здесь.

Нравится статья

9 1 Обсуждения Рекомендуем похожие статьи Как проходит налоговая проверка ООО: на УСН, ЕНВД, в первые 3 года

ЕНВД

КБК ЕНВД: пени, штрафы

ЕНВД

Раздельный учет ЕНВД в 1С

ЕНВД

Налог с продажи доли в ООО

ЕНВД

Что выгоднее патентная система налогообложения или ЕНВД для ИП? Инфографика

Для ИП

Развозная торговля на ЕНВД: особенности расчета, нужна ли касса

ЕНВД

Найдено 8 определений Показать: [все] [проще] [сложнее]

Автор: [российский] [зарубежный] Время: [советское] [постсоветское] [современное]

—> Вмененный доход (Imputed income) — возможный доход, который может получить владелец какой-либо собственности в течение определенного периода (например, года) от сдачи этой собственности в аренду третьим лицам по рыночной стоимости или в процессе самостоятельного ее использования для извлечения прибыли.

Источник: Толковый словарь аудиторских налоговых и бюджетных терминов.

—> ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Источник: Энциклопедия российского и международного налогообложения

—> Вмененный доход

Источник: Материально-техническое снабжение. Словарь-справочник. М. Экономика 1985

—>ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДпотенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, которые рассчитываются с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на уровень такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Источник: Экономический словарь

—>Вмененный доходэто потенциально возможных доход налогоплательщика единого налога. рассчитываемый с учетом совокупности факторов. Непосредственно влияющих на получение указанного дохода. И используемой для расчета величины единого налога по установленной ставке. По всей сущности единый налог представляет совокупность определенных налогов от предпринимательской деятельности, ранее уплачиваемых отдельными категориями субъектов.

Источник: Словарь-справочник экономических и юридических терминов. 2015

—>Вмененный доход

Источник: Экономика в терминах понятиях и представлениях. 2-е изд. 2016

—>ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДвозможный доход плательщика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности за вычетом необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

Источник: Глобальная экономика. Энциклопедия

—>ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД(imputed income) Доход, приписываемый владельцу актива, который мог быть отдан в аренду кому-нибудь другому с целью получения денежного дохода, но в действительности собственник использует этот актив сам. Примером вмененного дохода является рентная стоимость жилого фонда, принадлежащего самим жильцам (owner-occupied housing); он включается как в национальный доход, так и в статью «потребление» в национальных счетах Великобритании. Аргумент в пользу этого состоит в том, что иначе национальный доход сокращался бы всякий раз, когда арендованный дом выкупался бы своим съемщиком. В некоторых странах – но не в Великобритании – вмененный доход от жилищного фонда, занимаемого владельцами, является объектом подоходного налогообложения.

Источник: Экономика. Оксфордский толковый словарь

Показать еще…

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий