Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Что такое ЕНВД?

Выбор системы налогообложения довольно сложен. Тем более, что налоговых режимов в нашей стране достаточно много. Что выгоднее, как проще, что предпочесть с учетом особенностей предприятия? В этой статье поговорим о едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) максимально подробно.

Что такое ЕНВД?

Как понятно из названия, ЕНВД подразумевает внесение единого налога. То есть предприниматели (ИП) на такой системе налогообложения не платят налог на прибыль физлиц, налог на имущество физлиц, а также НДС. Юридические лица, соответственно, не платят налог на имущество фирмы, налог на прибыль и НДС.

Удобно, однако система ЕНВД доступна далеко не всем, о чем мы поговорим ниже.

Важно Применение ЕНВД подразумевает, что фактический доход ИП или юрлица значения не имеет! Налог подсчитывается, исходя из базовой доходности, которая установлена для конкретного вида деятельности, региональных коэффициентов, а также других показателей.

Кому разрешено работать на ЕНВД?

Применять ЕНВД могут только ИП и юрлица, отвечающие следующим критериям:

  • Меньше 100 человек в штате.
  • С долей участия других компаний не больше 25%.
  • Не занимающиеся сдачей в аренду АЗС.
  • Не работающие по договорам доверительного или простого товарищества.
  • Не являющиеся крупными налогоплательщиками. В частности, размер заплаченных налогов за один период не может превышать 1 миллиард рублей, а доходы предприятия — 20 миллиардов рублей.

Виды деятельности на ЕНВД

Работать в рамках ЕНВД могут только ИП и юрлица, которые осуществляют следующие виды деятельности:

  • Розничная торговля.
  • Бытовые услуги.
  • Общепит.
  • Ветеринарные услуги.
  • Автомойки и ремонт, обслуживание автомобилей.
  • Распространение и размещение рекламных материалов.
  • Передача участков земли и других мест в аренду.
  • Предоставление мест временного размещения.
  • Пассажирские и грузовые перевозки.

Важно В Москве ЕНВД вообще не применяется! А в регионах власти могут устанавливать свой список видов деятельности, которыми разрешено заниматься на условиях выплаты ЕНВД.

Обязанности плательщиков ЕНВД

В список обязанностей всех плательщиков ЕНВД входят:

  • Своевременная уплата налога (о сроках поговорим ниже). Кроме того, ИП и юрлица ежеквартально обязаны подавать декларацию в местную налоговую инспекцию.
  • Ведение раздельного учета показателей. Это касается тех, кто применяет сразу несколько систем налогообложения. Например, ИП торгует в рознице на ЕНВД, а парикмахерскую открыл на режиме УСН. Учет должен вестись раздельно, чтобы не было путаницы с данными.
  • Соблюдение кассовой дисциплины, наличие ККТ. Напомним, что до 1 июля 2019 года все ИП и юрлица (за редким исключением по видам деятельности) были обязаны приобрести и начать использовать онлайн-кассу.
  • Внесение сторонних налогов. Да, они могут быть, невзирая на название данного режима налогообложения. Например, все равно нужно платить акцизы, если предприятие торгует подакцизными товарами.

Когда ЕНВД выгоднее УСН и ОСН?

К преимуществам работы на ЕНВД относятся:

  • Освобождение от уплаты большого числа налогов, в том числе налога на прибыль и НДС.
  • Вмененный доход устанавливается властями на местном уровне, фактическая прибыль предприятия может быть выше данного показателя.
  • Есть возможности уменьшить сумму налога, которые мы приведем ниже.

Пример: ООО «Молоко» торгует продовольственными товарами и открывает магазин в Архангельске. Планируется, что сотрудников будет не больше 10, площадь магазина — 100 квадратных метров, ежемесячный доход составит 2 миллиона рублей, затраты на покупку продукции и зарплаты не превысят 1 миллион рублей и по 20 тысяч рублей предприятие каждый месяц будет тратить на оплату страховых взносов за работников.

Налог по УСН «Молоко» заплатит в следующем размере: 2 миллиона рублей * 12 месяцев * 6% (ставка налога) = 1,44 миллиона рублей за год. Сумму можно уменьшить на 50% от размера страховых взносов за сотрудников, то есть на 20 тысяч рублей * 12 месяцев – 240 тысяч рублей. Итого по УСН предприятие заплатит за год 1,44 миллиона рублей – 240 тысяч рублей = 1,2 миллиона рублей.

Налог по ЕНВД для «Молока» рассчитывается на основании базовой доходности по данному виду деятельности и коэффициентов для конкретного региона. Для Архангельской области вмененный доход предприятия составит 1800 * 1,915 * 1,0 * 100 (площадь торгового зала) * 12 месяцев = 4,1364 миллиона рублей. ЕНВД будет равен 4,1364 миллиона рублей * 0,15 (ставка налога 15%) = 620,46 тысячи рублей. Минус опять-таки страховые взносы за сотрудников, то есть 50% от их суммы за год = 620,46 тысячи – 240 тысяч = 380,46 тысячи рублей.

Вывод: на ЕНВД «Молоко» заплатит существенно меньше, чем на УСН.

Если же «Молоко» будет работать на общей системе налогообложения (ОСН), то за год заплатит только по НДС 4,32 миллиона рублей. Налог на прибыль составит 2,4 миллиона рублей. Понятно, что предприятию это совершенно невыгодно. 

Как перейти на ЕНВД?

Процедура перехода на ЕНВД довольно проста, главное, чтобы ИП или юрлицо отвечали описанными нами требованиям:

  • Подсчитать сумму налога к оплате. Как вы поняли из примера выше, нужно узнать вмененный доход на ваш вид деятельности и региональные коэффициенты. Ниже приведем еще примеры расчета ЕНВД в 2020 году.
  • Подать заявление в налоговую инспекцию. Отыскать местное отделение поможет сайт ФНС. Юрлицо подает заявление в течение пяти дней с начала работы по месту своей деятельности, а ИП — в течение трех дней, по месту прописки.

Как выйти из ЕНВД?

Здесь немного сложнее. Если юрлицо или ИП решили, что работать на ЕНВД не выгодно, то перейти на другую систему налогообложения они смогут только с 1 января следующего года. Сделать нужно будет следующее:

  • Написать заявление в налоговой инспекции — в течение пяти дней после выбора новой системы налогообложения.
  • Заполнить уведомление о переходе на другую систему налогообложения. Этого не нужно делать, если переход осуществляется только по одному из нескольких видов деятельности.

Важно Чаще всего с ЕНВД переходят на УСН, то есть упрощенную систему налогообложения. Подать документы можно лично, онлайн в кабинете налогоплательщика или через доверенного представителя.

Как сняться с учета ЕНВД?

Если предприятие закрывается или переходит на другой налоговый режим, то сняться с учета плательщика ЕНВД нужно обязательно. Просто подается письменное заявление об этом в налоговую инспекцию в течение пяти дней с момента закрытия фирмы или перехода на другой налоговый режим.

Способы уменьшения суммы налога

Согласно статье 346.24 Налогового кодекса, ИП и юрлица могут уменьшить сумму ЕНВД на величину страховых взносов, которые они платят за себя и сотрудников.

ИП могут:

  • Сократить размер ЕНВД на 50% от общей суммы страховых взносов, заплаченных за работников и себя лично.
  • Уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя в ОПС и ОМС в полном размере.

Юрлица второй возможности не имеют. Вычет на сумму 18 тысяч рублей могут получить те, кто к 1 июля 2019 года купил онлайн-кассу.

Примеры расчета ЕНВД в 2020 году

Первый пример приведем для ИП без сотрудников.

Дано: Моряков Владимир Викторович, ИП, занимается ремонтом обуви, зонтов и молний в Архангельске. Базовую доходность берем в статье 346.29 НК. Для такого вида деятельности она составит 7500. Наемных работников, повторимся, нет, так что физический показатель равен 1.

Важно Для торговли нужно учитывать не количество наемных сотрудников, а площадь торгового помещения. Именно на нее будет умножаться базовая доходность.

Коэффициент-дефлятор (К1) устанавливается на федеральном уровне для всех регионов. В нашем случае он составит 1,915. Ищем на сайте ФНС коэффициент К2, также зависящий от вида деятельности и региона. В нашем случае он составит 0,5.

Итак, считаем налоговую базу, то есть вмененный доход: 7500 * 1,915 * 0,5 * 1 = 7181,25 рубля в месяц.

Ставка ЕНВД, напомним, 15%. То есть ежемесячно с указанной суммы ИП Моряков должен был бы платить 7181,25 *  15% = 1077,19 рубля. Однако предприниматель в первом квартале заплатил за себя лично страховые взносы на сумму 9062 рубля. И это больше суммы ЕНВД! Так что в первом квартале он ничего не должен платить государству.

Теперь подсчитаем ЕНВД для ИП с сотрудниками:

Дано: ИП Володин имеет цех по пошиву шапок. У него трудится швея Азарова. За себя предприниматель за год внес страховые суммы на 36248 рублей, а за наемную сотрудницу в первом квартале заплатил 20 тысяч рублей, во втором 23 тысячи рублей, в третьем 27 тысяч рублей и в четвертом 18 тысяч рублей.

Базовая доходность тоже 7500, коэффициенты, допустим, те же. Считаем вмененный доход, не забывая, что есть наемный сотрудник: 7500 * 1,915 * 0,5 *2 = 14362,5 рубля, то есть ровно в два раза больше, чем в предыдущем примере.

ЕНВД = 14362,5 * 15% = 2154,375 рубля. Благодаря страховым взносам за сотрудников ИП Володин может на 50% уменьшить эту сумму, и мы вновь получаем 1077,18 рубля.

Сроки оплаты

Как гласит Налоговый кодекс, ЕНВД выплачивается за каждый квартал не позже 25-го числа следующего месяца. Если 25-е выпадает на выходной, сроки переносятся. В 2020 году крайними датами уплаты ЕНВД являются:

  • За первый квартал нужно заплатить до 27 апреля.
  • За второй квартал — до 27 июля.
  • За третий — до 26 октября.
  • За четвертый — до 25 января 2021 года.

Отчетность на ЕНВД

imageСогласно ФЗ №402, российские индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, не сдавать отчеты о расходах и доходах, не составлять баланс. Все эти отчеты обязаны предоставлять только юрлица — до 31 марта следующего года.

Напомним, что сейчас всю отчетность можно подать в электронной форме. Упрощенной формой отчетности могут пользоваться предприятия со штатом до 100 человек и выручкой за год не больше 800 миллионов рублей. То есть именно те, кто может работать на ЕНВД.

Совмещение ЕНВД с другими режимами налогообложения

Согласно российскому законодательству, нет никаких ограничений касательно количества режимов налогообложения, которые могут использовать предприниматели и юрлица с разными видами деятельности. Например, компания может торговать в рознице на ЕНВД и при этом оказывать консультационные услуги на ОСН.

При этом, напомним, нужно вести раздельный учет показателей по каждому виду деятельности, для которых выбраны разные режимы налогообложения. Бывает, что сложно разделит расходы (с доходами проблем нет). Например, директор руководит всей фирмой и его зарплату нельзя относить именно к ЕНВД или другому режиму.

Вопросы и ответы об ЕНВД

Традиционно в конце статьи ответим на распространенные вопросы, в этот раз они касаются ЕНВД:

  1. Как вносить изменения в физический показатель, заполняя отчетность?

Речь идет об изменении количества сотрудников. Его нужно указывать с начала того месяца, в котором это случилось. Например, 9 января 2020 года количество сотрудников предприятия выросло на 5 человек. Этот показатель нужно учитывать с 1 января 2020 года.

  1. Есть ли ограничения по годовой выручке при режиме ЕНВД?

Нет. Главное, чтобы предприятие не было крупным налогоплательщиком, о чем мы писали выше.

  1. С какой даты идет отсчет начала работы на ЕНВД?

С даты получения первой выручки.

  1. Можно ли потерять право работать на ЕНВД?

Да. Если количество сотрудников превысило 100 человек, доля другого предприятия в уставном капитале стала больше 25%, изменился вид деятельности и теперь он не подпадает под действие данного режима налогообложения. В таких случаях предприятие автоматически переводится на ОСН. Или на УСН, если параллельно работало на таком режиме налогообложения.

Заключение

ЕНВД — довольно простой и удобный режим налогообложения. Пользоваться им могут не все, но очень многие небольшие предприятия подпадают под его действие. Главное — заранее подсчитать сумму налога на основании базового вмененного дохода и региональных коэффициентов. И сравнить с суммами, которые придется платить, работая на других режимах обложения налогами.

Содержание

Что такое ЕНВД: единый налог на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход — это специальный  режим налогообложения. Его могут применять индивидуальные предприниматели, а также организации в отношении определённых видов деятельности. Особенность данного налога состоит в том, что при исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет. Налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. В результате налогоплательщик всегда знает сколько он должен заплатить, а полученная прибыль роли не играет.

Виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:

Условия применения ЕНВД в 2019 году.

для юридических лиц:

image

для индивидуальных предпринимателей:

Переход на единый налог на вмененный доход в 2019 году.

Для перехода на единый налог на вмененный доход, необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2 ) и подать его в налоговую службу. Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности.

Однако в случае оказания услуг: — развозная или разносная розничная торговля; — размещение рекламы на транспортных средствах; — оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; Заявление о переходе на вмененку, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В результате, в течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика вмененки.

Перейти с единого налога на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Однако, если ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. Тогда плательщик может перейти, например на УСН. С того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность (ст. 346.28 НК РФ). Снятие с учета в качестве плательщика единого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. (для организаций – форма ЕНВД-3 , для ИП – форма ЕНВД-4 )

Порядок заполнения заявлений: для организаций- формы ЕНВД-1, для ИП- формы ЕНВД-2.

Расчёт налогов и взносов, вся отчетность, подготовка платёжных поручений, шаблоны документов и учет товаров, все это просто с интернет-сервисом КонтурЭльба. Для новых ИП: 1 год бесплатно на тарифе Премиум.

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД =Базовая доходность xФизический показатель xК1 xК2 x15%(налоговая ставка)

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя. И зависит от вида предпринимательской деятельности. Физический показатель у каждого вида деятельности свой.(это количество работников, квадратных метров и т.д.) К1 – коэффициент-дефлятор. На каждый календарный год его значение устанавливает Министерство экономического развития России. Значения коэффициента-дефлятора по годам, приведены в таблице ниже:

Год 2015 — 2017 2018 2019 2020
значение К1 1,798 1,868 1,915 2,009

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований. Прежде всего для уменьшения размера налога, тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС. Выберите свой регион и систему налогообложения ЕНВД. В конце раздела будет подраздел особенности регионального законодательства (с перечнем муниципальных образований). А также на официальных ресурсах Вашего муниципального образования. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков. И могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если К2 не принят до начала следующего календарного года. А также не вступил в силу в установленном Налоговым Кодексом порядке. Тогда в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавший в предыдущем календарном году.

Физические показатели и базовая доходность для исчисления суммы ЕНВД

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД. (для подачи заявления и декларации)

Внимание! С 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять ставку единого налога. В результате она может составлять от 7,5 до 15 %, в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели без работников, могут уменьшить  единый налог на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя, вплоть до 100%. ИП и организации с работниками могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП), но не более чем на 50%.

Уплата единого налога на вмененный доход.

  • Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
  • Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по итогам каждого квартала. Не позже 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
  • Срок уплаты единого налога: ежеквартально в срок до 25-го числа, первого месяца следующего квартала.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на «вменёнке» ведут учет физических показателей. Однако вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность не обязаны. В то время как организации обязаны вести учёт физических показателей, бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Налоговая декларация ЕНВД

Порядок заполнения налоговой декларации

—>

Патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из указанных в главе 26.2 НК РФ видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента. Это относится, например, к таким видам деятельности, как: изготовление изделий народных художественных промыслов, пошив и ремонт одежды, ремонт бытовой техники. Возможность применения УСН на основе патента относится к индивидуальным предпринимателям, которые не привлекают к своей деятельности наемных работников. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Другим видом специальных налоговых режимов является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Особенностью ЕНВД, в отличие от упрощенной системы налогообложения, является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность подпадает под установленный перечень, он обязан платить ЕНВД.

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении 14 видов предпринимательской деятельности, установленных НК РФ, в том числе:

– оказания бытовых услуг;

– оказания ветеринарных услуг;

– оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке хранению на платных стоянках автотранспортных средств;

– оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

– розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

– оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров;

– распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещения рекламы на транспортных средствах и др.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня. При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога.

ЕНВД не применяется в отношении перечисленных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии НК РФ.

ЕНВД не применяется, если организация или индивидуальный предприниматель перешли на уплату единого сельскохозяйственного налога и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций более 25%;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Уплата единого налога организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

• налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата единого налога организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

Основными терминами ЕНВД как налогового режима являются:

вмененный доход − потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность − условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности − коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности: количество работников, количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов, площадь торгового зала, площадь стоянки, площадь информационного поля наружной рекламы и другие.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на величины:

– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

– обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– обязательного медицинского страхования; 67

– обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

– страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

– выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.



Расшифровка ЕНВД звучит как единый налог на вмененный доход. Данная формулировка указывается в налоговой отчетности и других финансовых документов. С помощью этого термина обозначается один из специальных режимов налогового обложения. Как показывает практика, этот режим чаще всего используется предпринимателями в статусе ИП и другими субъектами малого бизнеса. В народе, данная система уплаты налогов получила название «вмененка». Переход на данную систему уплаты налоговых платежей позволяет значительно оптимизировать процедуру расчета суммы налогообложения.

image
ЕНВД представляет собой систему налогообложения определенных видов деятельности, при которой сумма налога рассчитывается не с фактически полученной прибыли, а с вмененного дохода

Содержание

Что представляет собой «вмененка»

Предприниматель, ведущий успешный бизнес, получает регулярную прибыль благодаря своей деятельности. Рост прибыли способствует развитию компании, так как на эти деньги арендуется дополнительная производственная площадь и набирается дополнительный персонал. Увеличение статьи доходов приводит к необходимости увеличения суммы налогового платежа. Важно обратить внимание, что при рассматриваемом режиме, сумма ежемесячных платежей не зависит от прибыльности бизнеса.

Даже во время простоев длиною в несколько месяцев, предприниматель обязан подавать финансовые отчеты и оплачивать налог в соответствии с установленной ставкой.

До двух тысячи тринадцатого года, рассматриваемый режим был единственным видом налогообложения, который мог быть использован компаниями, имеющими статус ИП или ООО. Сегодня субъектам малого предпринимательства предлагается выбор между различными системами уплаты налогов, которые соответствуют выбранной сфере бизнеса.

Далее мы предлагаем ответить на вопрос «ЕНВД — что это такое?» простыми словами. Но перед этим следует сказать о том, какая категория предпринимателей может использовать данную систему. В двадцать девятом пункте триста сорок шестой статьи Налогового Кодекса РФ перечислены различные сферы деятельности, представители которых могут использовать рассматриваемый режим уплаты налогов. Важно обратить внимание, что соответствие данному перечню не дает право перейти на систему ЕНДВ. Региональные власти рассматривают каждую заявку в индивидуальном порядке. Для того чтобы получить возможность воспользоваться этой системой, предприниматель должен соответствовать ряду четких требований. Среди экономических показателей, которым должен соответствовать субъект, следует выделить:

  1. Количество наемных сотрудников за отчетный год не должно превышать сто человек.
  2. Общая площадь торгового помещения не должна превышать более ста пятидесяти квадратных метров.
  3. Субъект не должен входить в категорию «крупных налогоплательщиков», от деятельности которых зависит уровень регионального бюджета.

Также следует отметить, что данная компания не должна относиться к доверительному фонду или товариществу. Семьдесят пять процентов управленческого аппарата компании должны составлять частные лица.

image
Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации

Порядок перехода и правила составления расчетов

Переход на единый налог на вмененный доход позволяет предпринимателям отказаться от уплаты налогов на имущество, получаемую прибыль и добавленную стоимость. Также следует сказать о том, что вмененный налог – это режим, при переходе на который режим нужно учитывать специфику деятельности компании. Некоторые предприятия, использующие данную систему, продолжают оплачивать НДС по таможенным и агентским обязательствам.

Для расчета суммы налогообложения используется формула: «Вд*Д*М*С=ЕНДВ», где:

  1. Вд – результат умножения площади помещения, базовой выручки и количества работников. Для того чтобы узнать базовую доходность для конкретной области, потребуется подать запрос в ФНС.
  2. Д – дефлятор, имеющий процентное значение. Министерством Экономического Развития ежегодно устанавливается данная норма.
  3. М – коэффициент, что устанавливается местными муниципальными учреждениями. Для того чтобы получить информацию об установленном значении, необходимо обратиться в ФНС.
  4. С – ставка, устанавливаемая региональными властями.

Приведенная выше формула позволяет рассчитать сумму налогообложения за один месяц. Важно обратить внимание на то, что система налогообложения ЕНВД подразумевает ежеквартальную подачу отчетности и уплату налогов. Это означает, что полученная сумма должна быть умножена на три месяца.

Предоставление отчетности и порядок выплат

Как уже было сказано выше, предпринимателю необходимо передавать налоговой службе финансовые отчеты всего один раз в течение трех месяцев. Конечный срок подачи отчетов назначен на двадцать пятое число месяца, следующего за отчетным периодом. Для подачи финансовых документов можно воспользоваться двумя основными методами.

Первый метод — это предоставление документов в бумажном виде. Для этого предпринимателю или ответственному лицу требуется лично обратиться в местное отделение ФНС. Важно обратить внимание на то, что документы подготавливаются в двух экземплярах. Первый экземпляр передается представителю ФНС, а на втором фиксируется отметка о получении документов.

Каждый предприниматель имеет право воспользоваться услугами «Почты России», отправляя документацию заказным письмом с описью вложения. Для того чтобы подать отчет через доверенное лицо, потребуется обратиться к нотариусу для оформления доверенности на получение и передачу документов третьим лицом.

image
Величина ЕНВД «вменяется» государством исходя из расчетных показателей

Второй способ подачи отчетности – использование электронных каналов связи. Для передачи документов необходимо зайти на сайт ИФНС и загрузить документы в соответствующем разделе. Следует отметить, что при использовании данного метода подачи финансовых документов, электронные копии должны быть заверены при помощи цифровой подписи. Кроме того, данный метод считается обязательным для тех компаний, что имеют в своем штате не более двадцати пяти работников.

Для подачи финансовых отчетов на проверку контролирующим органам используется типовой бланк, который можно скачать на сайте Федеральной Налоговой Службы или портале «Госуслуги». Налоговая декларация состоит из четырех страниц. Предпринимателю необходимо заполнить только титульный лист, а также второй и третий раздел данного документа. Остальная часть бланка заполняется представителем налоговой службы.

Вмененный доход — это условный размер прибыли, которая может быть получена от предпринимательской деятельности. При расчете данной суммы учитываются внутренние и внешние факторы, которые могут оказать положительное или негативное воздействие на процесс получения дохода. Результат расчетов используется в качестве базовой ставки налогообложения.

Согласно установленным правилам, отчетность по ЕНДВ подается до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным периодом. Это означает, что первая оплата налогов осуществляется не позднее двадцать пятого апреля. Далее предпринимателю необходимо оплачивать налоги до двадцать пятого июня и двадцать пятого октября. Последний отчет передается ФНС не позднее двадцать пятого января.

В том случае, когда данная дата выпадает на выходной или праздничный день, вышеуказанный срок продлевается до первого дня трудовой деятельности. Уплата налогов осуществляется в отделении ФНС, за которым закреплена компания. Также следует обратить внимание на то, что в случае просрочки крайнего срока выплаты, в отношении предприятия используются штрафные санкции в виде пени за каждый просроченный день.

Методы снижения финансовой нагрузки

Рассматривая вопрос о том, что такое ЕНВД для ИП, следует упомянуть о существовании нескольких методов снижения финансовой нагрузки. В той ситуации, когда единственным работником ИП является его владелец, из суммы налогового платежа вычитаются обязательные взносы, которые передаются внебюджетным фондам. При наличии персонала предпринимателю предоставляется возможность вычесть из установленной ставки сумму, переданную фондам за своих работников.

Важно обратить внимание, что вычитание платежа в Фонд Социального Страхования за себя недопустимо.

image
ЕНВД — особый налоговый режим

Также существует возможность экономии на «М» коэффициенте. Данный коэффициент устанавливается региональными властями и «привязан» к месту регистрации компании. Для снижения налоговой ставки предприниматель может выбрать тот регион, где данный коэффициент имеет минимальное значение. Торговые компании могут снизить сумму налогообложения, благодаря снижению торговой площади.

Следует обратить внимание на то, что все вышеперечисленные методы имеют законную составляющую. Это означает, что данные действия не могут быть расценены как попытка уклонения от уплаты налогов, что позволяет предпринимателю сэкономить свои деньги.

Заключение

Рассмотрев вопрос о том, что такое вмененный доход, следует выделить несколько достоинств перехода на данный режим уплаты налогов. Среди плюсов этой системы следует выделить простоту заполнения финансовой отчетности и возможность оптимизации расходов компании за счет отказа от уплаты нескольких видов налогов. Для подачи квартальной отчетности используется всего один документ, состоящий из четырех страниц. Как уже было сказано выше, существует много легальных методов снижения финансовой нагрузки на предприятие.

Важно обратить внимание на то, что помимо достоинств, у рассматриваемого режима имеется ряд существенных недостатков. Перед переходом на ЕНВД необходимо тщательно изучить все критерии, выдвигаемые государством и региональными властями. Для некоторых субъектов малого бизнеса базовая ставка может оказаться весьма завышенной, что негативно отразится на прибыльности бизнеса. Размер налогообложения при системе ЕНВД не зависит от фактической прибыли компании. Также следует сказать, что многие представители малого бизнеса сталкиваются с различными ограничениями при сотрудничестве с крупными контрагентами.

Причиной таких ограничений является отсутствие НДС в стоимости товарной продукции.

В заключение следует упомянуть, что рассматриваемая система выгодна для компаний с высоким уровнем дохода. При низкодоходном бизнесе переход на ЕНВД может повлечь за собой дополнительную финансовую нагрузку, что негативно отразится на общем состоянии компании.

Оцените статью
Рейтинг автора
4,8
Материал подготовил
Максим Коновалов
Наш эксперт
Написано статей
127
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий